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國家稅務總局重慶市稅務局企業(yè)破產程序涉稅事項操作指引[試行]
國家稅務總局重慶市稅務局 2021年10月
序言
為持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，規(guī)范破產企業(yè)涉稅問題處理，保障納稅人合法權益，國家稅務總局重慶市稅務局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產法》《中華人民共和國稅收征管法》等法律法規(guī)，以及《重慶市高級人民法院國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》等文件精神，經與重慶破產法庭深入交流研討，編制了《企業(yè)破產程序涉稅事項操作指引(試行)》。
本指引聚焦企業(yè)破產程序涉稅問題處理的重點環(huán)節(jié)，從納稅人的角度，在現(xiàn)行法律法規(guī)與政策框架下，全過程梳理涉稅問題。對破產企業(yè)涉稅信息查詢、辦理納稅申報、稅收債權確認、撤銷非正常戶認定、發(fā)票及稅控設備掛失補辦、發(fā)票領用開具、重整企業(yè)納稅信用修復、稅務登記信息變更、稅收黑名單撤出、清算期間企業(yè)所得稅處理、破產企業(yè)稅務登記注銷等重點涉稅事項進行提示。對增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅等重點稅收優(yōu)惠政策及各環(huán)節(jié)業(yè)務概述、法律政策依據(jù)、需提供材料、辦理時限、辦理流程進行梳理，為全市納稅人高效處理破產涉稅事宜提供便利。
本指引歸集的政策截止日期為2021年10月?；鶎佣悇諜C關在工作中遇到問題，請及時向市局政策法規(guī)處反饋。市局將根據(jù)相關法律法規(guī)、征管實際等對指引進行動態(tài)更新，不斷修訂完善。
目錄
一、破產企業(yè)涉稅信息查詢
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
二、辦理納稅申報
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
三、稅收債權確認
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
四、撤銷非正常戶認定
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
五、發(fā)票、稅控設備掛失、補辦
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
六、發(fā)票開具
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
七、稅費優(yōu)惠政策享受
(一)增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理提示】
(二)房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
(三)土地增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
(四)印花稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
(五)契稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
(六)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
八、修復重整企業(yè)納稅信用
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
九、稅收黑名單撤出
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
十、變更稅務登記信息
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
十一、清算期間企業(yè)所得稅處理
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
十二、注銷稅務登
【業(yè)務概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時限】
【辦理地點】
【辦理提示】
一、破產企業(yè)涉稅信息查詢
【業(yè)務概述】
管理人可申請查詢破產企業(yè)納稅申報、稅款繳納和稅務行政處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人可在主管稅務機關辦稅服務廳(室)注銷清稅業(yè)務專窗(專區(qū))申請查詢，經實名認證的管理人可通過電子稅務局查詢。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)破產法》
《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第41號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書復印件;
2.人民法院指定管理人決定書;
3.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件。
【辦理時限】
即時辦結
【辦理地點】
主管稅務機關稅務所
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
二、辦理納稅申報
【業(yè)務概述】
管理人應當據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。
如管理人知悉、掌握破產企業(yè)應報未報應稅收入或涉嫌少報漏報錯報導致少計稅款的，應及時告知主管稅務機關并進行相應納稅申報。
人民法院裁定受理破產申請后，經人民法院許可或債權人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產財產的使用、拍賣、變現(xiàn)所產生的應當由企業(yè)繳納的稅(費)，管理人應當以企業(yè)名義依法申報繳納稅款。
處置破產企業(yè)財產時，如約定產生的稅(費)由買受人負擔的，破產企業(yè)的法定納稅義務不因任何與買受人的稅(費)負擔約定而免除，管理人應及時代表破產企業(yè)履行納稅申報和繳納義務。
管理人應當全面準確核查企業(yè)的財產狀況，并依法按期申報房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
對企業(yè)財產進行變價的，管理人應當與買受人共同及時辦理產權轉移手續(xù)。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(2019年第48號)
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供);
2.相關稅種納稅申報表。
【辦理時限】
即時辦結
【辦理地點】
主管稅務機關稅務所、電子稅務局
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.申報文書表單可在重慶市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳(室)領取。
3.管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，未及時申報造成納稅人不繳或者少繳稅款的，由主管稅務機關責令限期改正，拒不改正的，由主管稅務機關依法處理。
4.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
三、稅收債權確認
【業(yè)務概述】
審理破產案件的人民法院指定的管理人應當自裁定受理破產申請之日起二十五日內書面通知已知的主管稅務機關申報稅收債權。無法確定主管稅務機關的,人民法院或者管理人可以書面通知重慶市稅務局協(xié)助確定主管稅務機關。
在向管理人申報稅(費)債權時發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)存在未完結稽查案件的，根據(jù)稽查案件查辦情況在確定的債權申報期限內向管理人申報稅費債權。未在債權申報期限內申報的，可以在破產財產最后分配前補充申報。但此前已進行的分配，不再對其補充分配。
申報債權前，稅務機關發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)既有欠稅又有多繳稅款并按照《企業(yè)破產法》第四十條規(guī)定向管理人書面申請行使抵銷權的，管理人應及時審查并依法協(xié)助稅務機關將多繳稅款直接抵繳欠稅;或先辦理同等金額欠繳稅款的入庫手續(xù)，再申請稅務機關退還多繳稅款。
管理人對主管稅務機關申報的債權不予認可的，應當及時向主管稅務機關說明理由和法律依據(jù)，要求主管稅務機關及時進行復核。經復核仍有異議的，應當及時向管理人提出異議并提供相應的債權計算方式和征收依據(jù)等。管理人對主管稅務機關的異議經審查后仍不予調整的，應當告知主管稅務機關自收到管理人書面通知之日起十五日內向審理破產案件的人民法院提起債權確認之訴。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)破產法》
《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供);
2.相關破產申報通知文書。
【辦理時限】
及時辦結
【辦理地點】
主管稅務機關稅務所
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.申報文書表單可在重慶市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳(室)領取。
3.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
四、撤銷非正常戶認定
【業(yè)務概述】
管理人可以代破產企業(yè)辦理撤銷非正常戶認定等相關事項。
【辦理依據(jù)】
《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(2019年第48號)
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供);
2.相關稅種納稅申報表。
【辦理時限】
即時辦結
【辦理地點】
主管稅務機關稅務所
【辦理提示】
1.被稅務機關認定為非正常戶的破產企業(yè)，就其逾期申報行為接受處理并補辦納稅申報的，可恢復正常狀態(tài)。破產申請受理前的非正常戶期間產生的罰款及應補繳的稅款，由主管稅務機關向管理人申報債權。申報完成后，主管稅務機關依法解除其非正常戶認定。
2.管理人未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，應當向主管稅務機關提交書面說明,并同時將說明送交人民法院備案。
3.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
4.申報文書表單可在重慶市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳(室)領取。
5.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
五、發(fā)票、稅控設備掛失、補辦
【業(yè)務概述】
管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設備、發(fā)票等在破產申請受理前有丟失情形的，及時向主管稅務機關報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》
《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》(國稅發(fā)[1999]221號印發(fā))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)
2.《發(fā)票掛失/損毀報告表》
3.《丟失、被盜金稅卡情況表》
【辦理時限】
即時辦結
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.申報文書表單可在重慶市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳(室)領取。
3.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.破產企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務機關按照規(guī)定進行處理。
5.破產企業(yè)使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤等稅控專用設備丟失、被盜，應及時向主管稅務機關報告。
6.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
六、發(fā)票開具
【業(yè)務概述】
人民法院裁定受理破產申請后，企業(yè)在破產程序中因履行合同、處置債務人財產或者繼續(xù)營業(yè)等確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領、開具發(fā)票或者向主管稅務機關申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》
《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(2019年第48號)
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供);
2.稅控專用設備;
3.《代開增值稅發(fā)票稅款繳納申報單》。
【辦理時限】
即時辦結
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.申報文書表單可在重慶市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳(室)領取。
3.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.破產企業(yè)為一般納稅人的，管理人應當以企業(yè)名義按規(guī)定自行開具發(fā)票。
5.管理人應當妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，應當接受稅務機關的相關處理。
6.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
七、稅費優(yōu)惠政策享受
(一)增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
企業(yè)在破產過程中，實施資產重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
【辦理依據(jù)】
《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
【需提供資料】
無
【辦理提示】
1.符合條件的企業(yè)可自行享受該政策;
2.相關稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(二)房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
依法進入破產程序的企業(yè)資產不足清償全部或者到期債務，其房產土地閑置不用的，或納稅確有困難的，可以在人民法院裁定受理破產申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【辦理依據(jù)】
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
《重慶市地方稅務局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關問題的公告》(重慶市地方稅務局公告2014年第11號)
【需提供資料】
1.納稅人減免稅申請核準表;
2.人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書和房產、土地閑置不用的說明(包括未從事生產經營活動、未將房產、土地出租給他人使用的情形等)。
【辦理時限】
按規(guī)定時限辦理
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)、電子稅務局
【辦理提示】
1.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
2.符合稅收優(yōu)惠條件的破產企業(yè)，在減稅、免稅期間，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.相關稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(三)土地增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
企業(yè)在破產過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關土地增值稅優(yōu)惠政策。
【辦理依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第21號)
【需提供資料】
1.房地產轉移雙方營業(yè)執(zhí)照;
2.改制重組協(xié)議或等效文件;
3.相關房地產權屬和價值證明;
4.轉讓方改制重組前取得土地使用權所支付地價款的憑據(jù)(復印件)等。
【辦理時限】
按規(guī)定時限辦理
【辦理地點】
主管稅務機關
【辦理提示】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.相關稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(四)印花稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
企業(yè)在破產過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關印花稅優(yōu)惠政策。
【辦理依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)
【需提供資料】
企業(yè)改制相關資料
【辦理時限】
按規(guī)定時限辦理
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)、電子稅務局
【辦理提示】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或蓋章具有同等法律效力。
3.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.相關稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(五)契稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
企業(yè)在破產過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關契稅優(yōu)惠政策。
【辦理依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第17號)
【需提供資料】
1.公司合并后承受原公司土地、房屋權屬免征契稅，應報送：
(1)批準重整計劃或者認可和解協(xié)議的裁定書等相關材料原件及復印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況相關材料。
2.公司分立后承受原公司土地、房屋權屬免征契稅，應報送：
(1)批準重整計劃或者認可和解協(xié)議的裁定書等相關材料原件及復印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況相關材料。
3.企業(yè)破產承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬減征或免征契稅，應報送：
(1)批準重整計劃或者認可和解協(xié)議的裁定書等相關材料原件及復印件(原件查驗后退回);
(2)債權人債務情況的相關材料原件及復印件(原件查驗后退回)。(債權人提供);
(3)非債權人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同相關材料原件及復印件(原件查驗后退回)。(非債權人提供)
4.承受同一投資主體內部劃轉土地、房屋權屬免征契稅，應報送：
同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬劃轉的相關材料原件及復印件(原件查驗后退回)。
5.子公司承受母公司增資土地、房屋權屬免征契稅，應報送：
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資(視同劃轉)的相關材料原件及復印件(原件查驗后退回)。
6.債權轉股權后新設公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬免征契稅，應報送：
(1)國務院批準實施債權轉股權相關文件原件及復印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況的相關材料。
【辦理時限】
按規(guī)定時限辦理
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)(各區(qū)不動產交易中心)
【辦理提示】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.符合稅收優(yōu)惠條件的破產企業(yè)，在減稅、免稅期間，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
4.相關稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(六)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務概述】
企業(yè)在破產過程中，發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。
【辦理依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)
《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)
【需提供資料】
1.債務重組
(1)債務重組的總體情況說明，包括債務重組方案、基本情況、債務重組所產生的應納稅所得額，并逐條說明債務重組的商業(yè)目的;以非貨幣資產清償債務的，還應包括企業(yè)當年應納稅所得額情況;
(2)清償債務或債權轉股權的合同(協(xié)議)或法院裁定書，需有權部門(包括內部和外部)批準的，應提供批準文件;
(3)債權轉股權的，提供相關股權評估報告或其他公允價值證明;以非貨幣資產清償債務的，提供相關資產評估報告或其他公允價值證明;
(4)重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(5)債權轉股權的，還應提供工商管理部門等有權機關登記的相關企業(yè)股權變更事項的證明材料，以及債權人12個月內不轉讓所取得股權的承諾書;
(6)重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易,與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明;
(7)按會計準則規(guī)定當期應確認資產(股權)轉讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(股權)計稅基礎與按會計準則規(guī)定核算的相關資產(股權)賬面價值的暫時性差異專項說明。
(8)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》
2.股權收購
(1)股權收購業(yè)務總體情況說明，包括股權收購方案、基本情況，并逐條說明股權收購的商業(yè)目的;
(2)股權收購業(yè)務合同(協(xié)議)，需有權部門(包括內部和外部)批準的，應提供批準文件;
(3)相關股權評估報告或其他公允價值證明;
(4)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書;
(5)工商管理部門等有權機關登記的相關企業(yè)股權變更事項的證明材料;
(6)重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(7)涉及非貨幣性資產支付的，應提供非貨幣性資產評估報告或其他公允價值證明;
(8)重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易,與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明;
(9)按會計準則規(guī)定當期應確認資產(股權)轉讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(股權)計稅基礎與按會計準則規(guī)定核算的相關資產(股權)賬面價值的暫時性差異專項說明。
(10)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》
3.資產收購
(1)資產收購業(yè)務總體情況說明，包括資產收購方案、基本情況，并逐條說明資產收購的商業(yè)目的
(2)資產收購業(yè)務合同(協(xié)議)，需有權部門(包括內部和外部)批準的，應提供批準文件;
(3)相關資產評估報告或其他公允價值證明;
(4)被收購資產原計稅基礎的證明;
(5)12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書;
(6)工商管理部門等有權機關登記的相關企業(yè)股權變更事項的證明材料;
(7)重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(8)涉及非貨幣性資產支付的，應提供非貨幣性資產評估報告或其他公允價值證明;
(9)重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易,與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明;
(10)按會計準則規(guī)定當期應確認資產(股權)轉讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(股權)計稅基礎與按會計準則規(guī)定核算的相關資產(股權)賬面價值的暫時性差異專項說明。
(11)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》
4.合并
(1)企業(yè)合并的總體情況說明，包括合并方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)合并的商業(yè)目的;
(2)企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權部門(包括內部和外部)批準的，應提供批準文件;
(3)企業(yè)合并當事各方的股權關系說明，若屬同一控制下且不需支付對價的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的證明材料;
(4)被合并企業(yè)凈資產、各單項資產和負債的賬面價值和計稅基礎等相關資料;
(5)12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書;
(6)工商管理部門等有權機關登記的相關企業(yè)股權變更事項的證明材料;
(7)合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關所得稅事項(包括尚未確認的資產損失、分期確認收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等)情況說明;
(8)涉及可由合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產公允價值證明材料及主管稅務機關確認的虧損彌補情況說明;
(9)重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(10)涉及非貨幣性資產支付的，應提供非貨幣性資產評估報告或其他公允價值證明;
(11)重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易,與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明;
(12)按會計準則規(guī)定當期應確認資產(股權)轉讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(股權)計稅基礎與按會計準則規(guī)定核算的相關資產(股權)賬面價值的暫時性差異專項說明。
(13)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》
5.分立
(1)企業(yè)分立的總體情況說明，包括分立方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)分立的商業(yè)目的;
(2)被分立企業(yè)董事會、股東會(股東大會)關于企業(yè)分立的決議，需有權部門(包括內部和外部)批準的，應提供批準文件;
(3)被分立企業(yè)的凈資產、各單項資產和負債賬面價值和計稅基礎等相關資料;
(4)12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書;
(5)工商管理部門等有權機關認定的分立和被分立企業(yè)股東股權比例證明材料;分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復印件;
(6)重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(7)涉及非貨幣性資產支付的，應提供非貨幣性資產評估報告或其他公允價值證明;
(8)分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)所分立資產相關所得稅事項(包括尚未確認的資產損失、分期確認收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等)情況說明;
(9)若被分立企業(yè)尚有未超過法定彌補期限的虧損，應提供虧損彌補情況說明、被分立企業(yè)重組前凈資產和分立資產公允價值的證明材料;
(10)重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易,與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明;
(11)按會計準則規(guī)定當期應確認資產(股權)轉讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(股權)計稅基礎與按會計準則規(guī)定核算的相關資產(股權)賬面價值的暫時性差異專項說明。
(12)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》
【辦理時限】
重組業(yè)務完成當年所屬期匯算清繳期結束前
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)
【辦理提示】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.相關稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
八、修復重整企業(yè)納稅信用
【業(yè)務概述】
人民法院出具的批準重整計劃、和解協(xié)議裁定書或者重整計劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務機關提出納稅信用修復申請。
【辦理依據(jù)】
《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
【需提供資料】
納稅信用修復申請表
【辦理時限】
按規(guī)定時限辦理
【辦理地點】
主管稅務機關
【辦理提示】
1.文書表單可在重慶市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載。
2.需向主管稅務機關提出納稅信用修復申請的納稅人應同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。
3.納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。
4.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
九、稅收黑名單撤出
【業(yè)務概述】
破產重整過程中，企業(yè)或管理人就重大稅收違法失信案件信息公布向主管稅務局稽查局提出異議或提起提前撤出的申請，經主管稅務局稽查局、市局稽查局按照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》等相關政策文件進行審核確認或審批，停止公布并從公告欄中撤出。
【辦理依據(jù)】
《國家稅務總局關于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第54號)
《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)
【需提供資料】
1.撤出重大稅收違法案件信息公布申請;
2.破產企業(yè)或管理人提交相關證明材料
(1)繳清稅款類提前撤出，按照國家稅務總局公告[2019]37號公告辦理，破產企業(yè)及其管理人無須提供資料;
(2)異議處理類提前撤出，企業(yè)或者管理人能夠證明身份信息被冒用的佐證材料，包括但不限于證件丟失報警回執(zhí)、法院生效判決或裁定、專業(yè)機構筆記鑒定報告、市場監(jiān)管部門撤銷登記決定書及地市級以上報刊刊登的遺失證明;
(3)“六穩(wěn)六保”類提前撤出，提交《信用修復申請書》、《信用承諾書》。
【辦理時限】
經稅務機關審核通過后及時予以撤出。
【辦理地點】
主管稅務局稽查局。
十、變更稅務登記信息
【業(yè)務概述】
企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務機關接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經企業(yè)確認后即時更新相關信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務機關申報辦理變更登記。
【辦理依據(jù)】
《國務院辦公廳關于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見》(國辦發(fā)〔2015〕50號)
《工商總局等六部門關于貫徹落實<國務院辦公廳關于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見>的通知》(工商企注字〔2015〕121號)
《工商總局稅務總局關于做好“三證合一”有關工作銜接的通知》(工商企注字〔2015〕147號)
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
【需提供資料】
1.辦稅人員身份證原件;
2.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供);
3.變更信息有關證明材料(非市場監(jiān)管部門登記信息變化)。
【辦理時限】
即時辦結。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.辦稅人員提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.辦稅人員對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
十一、清算期間企業(yè)所得稅處理
【業(yè)務概述】
人民法院裁定受理破產申請后，企業(yè)終止經營活動的，應進行企業(yè)清算所得稅處理，包括：向主管稅務機關進行清算備案;將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得進行清算申報。
【辦理依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)
《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)
【需提供資料】
1.清算備案需提交《企業(yè)所得稅清算事項備案表》;
2.經營期申報需提交企業(yè)所得稅預繳、匯算清繳申報表;
3.清算申報需提交企業(yè)所得稅清算申報表。
【辦理時限】
即時辦結
【辦理地點】
主管稅務機關、電子稅務局
【辦理提示】
1.管理人應當如實向行政機關提交有關材料和反映真實情況，并對其申請材料實質內容的真實性負責。
2.清算備案：管理人在企業(yè)終止經營進入清算期起15日內，應向主管稅務機關備案。
3.清算申報：企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。管理人應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款，破產企業(yè)適用一般規(guī)定。管理人在擬定破產財產變價方案及分配方案時，應考慮可能涉及的企業(yè)所得稅;在最后分配前，應進行企業(yè)所得稅清算申報并繳納稅款。
十二、注銷稅務登記
【業(yè)務概述】
經人民法院裁定終結破產程序的納稅人申請稅務注銷的，主管稅務機關依法辦理稅務注銷。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)破產法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《國家稅務總局關于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號)
《重慶市高級人民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》(渝高法〔2020〕24號)
【需提供資料】
1.《人民法院終結破產程序裁定書》;
2.《清稅申報表》。
【辦理時限】
按流程辦結
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳(室)
【辦理提示】
1.管理人應當如實向行政機關提交有關材料和反映真實情況，并對其申請材料實質內容的真實性負責。
2.管理人應當在辦理注銷稅務登記前完結涉稅事項。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號