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國家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局第一稽查局 稅務(wù)處理決定書 舟稅一稽處〔2021）36號(hào)
浙江自貿(mào)區(qū)**石化有限公司∶（納稅人識(shí)別號(hào)∶9*6)
我局（所）于2021年5月8日至2021年8月31日對(duì)你（單位）2020年1月1日至2020年12月31日我局于2021年6月19日至2021年8月31日對(duì)你公司2020年1月1日至2020年12月31日涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下∶情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下∶
一、違法事實(shí)
（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定
你公司2021年9月注冊(cè)登記成立，注冊(cè)地址-中國（浙江）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)舟山市定海區(qū)舟山港綜合保稅區(qū)企業(yè)服務(wù)中心*室，發(fā)現(xiàn)你公司未在稅務(wù)登記表上的地址生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公。生產(chǎn)經(jīng)營地址-浙江省上海市寶山區(qū)呼蘭西路60弄卓越時(shí)代廣場(chǎng)2號(hào)樓*室，明顯不符邏輯。你公司自2021年6月份（稅款所屬期）起至今一直未申報(bào)。目前通過已知的聯(lián)系方式無法聯(lián)系到你公司的法定代表人神**，雖聯(lián)系上舟山市**稅務(wù)師事務(wù)所的記賬人員*會(huì)計(jì)，但其未參與你公司的實(shí)際經(jīng)營事宜，其亦聯(lián)系不到你公司的所有聯(lián)系人。
你公司上述行為符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第一條規(guī)定，判定你公司為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
（二）交易真實(shí)性的判定
1.2020年6月，你公司取得已證實(shí)虛開的徐州**能源科技有限公司開具的212份增值稅專用發(fā)票∶開票日期2018年6月29日，其中貨物名稱為汽油*92#車用汽油（VIA）32170.6噸，金額113878229.74元、汽油*95#車用汽油（VIA）27655.6噸，金額金額97895928.90元，上述金額合計(jì)為211774158.64元，稅額合計(jì)為27530641.36元，價(jià)稅合計(jì)為239304800元;取得上述發(fā)票后，2020年6月30日，你公司對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票215張，購方名稱**江蘇有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)9*1），其中貨物名稱為汽油*92#車用汽油（VIA）32170.6噸，金額114162925.83元、汽油*95#車用汽油（VIA）27655.6噸，金額98140669.17元，上述金額合計(jì)為212303595元，稅額合計(jì)為27599467元，價(jià)稅合計(jì)為239903062元；品名與數(shù)量與取得時(shí)一致。
2.2020年6月，你公司向無錫**能源有限公司虛開增值稅專用發(fā)票320份（其中2份作廢）∶其中開票日期2020年6月24日的224份，金額合計(jì)203470754.83元，稅額合計(jì)26451198.30元，價(jià)稅合計(jì)229921953.13元，貨物名稱為各類有機(jī)化學(xué)原料、3#噴氣燃料等;開票日期2020年6月28日的94份，金額合計(jì)87291189.34元，稅額合計(jì)11347854.88元，價(jià)稅合計(jì)98639044.22元，貨物名稱各類有機(jī)化學(xué)原料等。上述金額合計(jì)290761944.17元，稅額合計(jì)37799053.18元，價(jià)稅合計(jì)328560997.35元。
3.你公司行業(yè)為石油及制品批發(fā)業(yè)，但你公司2020年銷售費(fèi)用（運(yùn)輸及倉儲(chǔ)費(fèi)）僅為13854.22元，無固定資產(chǎn)，無員工工資，從正常企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況來看，不合常理。
4.根據(jù)你公司的資金賬戶交易明細(xì)，你公司與下游受票企業(yè)或無資金收付、或長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款、或虛列債權(quán)，存在明顯的即收即付、快進(jìn)快出、賬戶交易頻繁，同一筆等額資金短期內(nèi)（24小時(shí)）在受票方賬戶、開票方賬戶銀行賬戶之間快速流動(dòng)，過渡性質(zhì)明顯。
5.你企業(yè)2020年增值稅稅負(fù)僅為0.0000086，遠(yuǎn)低于同行業(yè)正常水平。
你公司的上述行為符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》（稅總發(fā)【2016】172號(hào)）第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)要素，對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票的行為同時(shí)違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)規(guī)定，根據(jù)明顯優(yōu)勢(shì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，判定你公司向下游**江蘇有限公司等8家企業(yè)開具的2180份浙江增值稅專用發(fā)票為虛開，金額合計(jì)1010599525.41元，稅額合計(jì)131377938.25元，價(jià)稅合計(jì)1141977463.66元。
二、處理決定
（一）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款第一項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》（稅總發(fā)【2016】172號(hào)）第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)之規(guī)定，判定你公司走逃失聯(lián)，虛開增值稅電子專用發(fā)票2180份（金額合計(jì)1010599525.41元，稅額合計(jì)131377938.25元，價(jià)稅合計(jì)1141977463.66元。），并向受票方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查通知和《已證實(shí)虛開通知單》。
（二）根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法【2018】226號(hào)）第二條規(guī)定∶在新的司法解釋頒行前，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋【2002】30號(hào)第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定刑法第二百零五條規(guī)定的"數(shù)額較大";虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的"數(shù)額巨大"。本案你公司涉嫌虛開稅款數(shù)額為131377938.25元，已達(dá)定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號(hào)）第三條之規(guī)定，你公司虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為已涉嫌犯罪，移送公安機(jī)關(guān)。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
二0二一年九月二日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)