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關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號 

為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題公告如下：

一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。 

二、企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。 

特此公告。 

財 政 部　 稅 務(wù) 總 局

2021年3月31日 

發(fā)布日期:  2021年04月07日 

附：國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類 GB/T 4754—2017

C 制造業(yè)

13 農(nóng)副食品加工業(yè)

14 食品制造業(yè)

15 酒、飲料和精制茶制造業(yè)

16 煙草制品業(yè)

17 紡織業(yè)

18 紡織服裝、服飾業(yè)

19 皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)

20 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)

21 家具制造業(yè)

22 造紙和紙制品業(yè)

23 印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)

24 文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)

25 石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)

26 化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)

27 醫(yī)藥制造業(yè)

28 化學(xué)纖維制造業(yè)

29 橡膠和塑料制品業(yè)

30 非金屬礦物制品業(yè)

31 黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)

32 有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)

33 金屬制品業(yè)

34 通用設(shè)備制造業(yè)

35 專用設(shè)備制造業(yè)

36 汽車制造業(yè)

37 鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)

38 電氣機(jī)械和器材制造業(yè)

39 計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)

40 儀器儀表制造業(yè)

41 其他制造業(yè)

42 廢棄資源綜合利用業(yè)

43 金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)