青島市稅務(wù)局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之商貿(mào)產(chǎn)業(yè)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-02
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青島市稅務(wù)局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之商貿(mào)產(chǎn)業(yè)
發(fā)布時(shí)間: ： 2021-03-30 來(lái)源: 青島市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間: ： 2021-03-30 來(lái)源: 青島市稅務(wù)局
1.電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物退（免）稅或免稅
【享受主體】
電子商務(wù)出口企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），符合一定條件的，可適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策或增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。
【享受條件】
（1）適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策的條件：
①電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格備案；
②出口貨物與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；
③出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；
④電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。
（2）增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的條件：
①電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；
②購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。
（3）適用財(cái)稅〔2013〕96號(hào)規(guī)定的退（免）稅、免稅政策的電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
（4）為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺(tái)，不適用財(cái)稅〔2013〕96號(hào)規(guī)定的退（免）稅、免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）
2.跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅
【享受主體】
中國(guó)（青島）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的單位和個(gè)體工商戶。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年10月1日起，對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，符合一定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。
【享受條件】
（1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。
（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。
（3）出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 商務(wù)部關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈中國(guó)（青島）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第24號(hào)）
3.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦出口退（免）稅
【享受主體】
外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)符合一定條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項(xiàng)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，符合一定條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅。
【享受條件】
（1）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱綜服企業(yè)）代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)同時(shí)符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項(xiàng)（以下稱代辦退稅）：
①符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
②企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：
①出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。
②生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。
③生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。
④生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。
⑤生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號(hào)（以下簡(jiǎn)稱代辦退稅賬戶）。
（3）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案。生產(chǎn)企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》并提供代辦退稅賬戶，同時(shí)將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤?br /> 《代辦退稅情況備案表》內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報(bào)送該表。
生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。
生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)。
（4）綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理代辦退稅備案。綜服企業(yè)辦理出口退（免）稅備案后，在為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》，同時(shí)將下列資料留存?zhèn)洳椋?br /> ①與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。
②每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。
③綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。
《代辦退稅情況備案表》的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，綜服企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報(bào)送該表。
綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時(shí)，應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度一次性報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）
4.特定主體以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免征增值稅
【享受主體】
經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的專業(yè)市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口，經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的專業(yè)市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托從事市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的單位按照海關(guān)總署規(guī)定的市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關(guān)手續(xù)并納入涵蓋市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易各方經(jīng)營(yíng)主體和貿(mào)易全流程的市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易綜合管理系統(tǒng)管理的貨物免征增值稅。
【享受條件】
（1）國(guó)家稅務(wù)總局2015年第89號(hào)公告所稱市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物，是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的專業(yè)市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶（以下簡(jiǎn)稱市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶）自營(yíng)或委托從事市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的單位（以下簡(jiǎn)稱市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者），按照海關(guān)總署規(guī)定的市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關(guān)手續(xù)，并納入涵蓋市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易各方經(jīng)營(yíng)主體和貿(mào)易全流程的市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易綜合管理系統(tǒng)管理的貨物（國(guó)家規(guī)定不適用市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的商品除外）。
（2）市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。
（3）委托出口的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶應(yīng)與市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者簽訂《委托代理出口貨物協(xié)議》。受托出口的市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》。
（4）市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶或市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按以下要求時(shí)限，在市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易綜合管理系統(tǒng)中準(zhǔn)確、及時(shí)錄入商品名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等相關(guān)內(nèi)容形成交易清單。
①自營(yíng)出口，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶應(yīng)當(dāng)于同外商簽訂采購(gòu)合同時(shí)自行錄入；
②委托出口，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶將貨物交付市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者時(shí)自行錄入，或由市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者錄入。
（5）市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易出口貨物免稅申報(bào)；委托出口的，市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者可以代為辦理免稅申報(bào)手續(xù)。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第89號(hào)）
5.增值稅期末留抵稅額退稅
【享受主體】
符合條件的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年4月1日起，符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
【享受條件】
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）
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