個(gè)人住房、非住房買賣交易（含贈(zèng)與和繼承）涉及五大稅種政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-16
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來源： 遂寧市政務(wù)服務(wù)和大數(shù)據(jù)局 個(gè)人住房買賣交易（含贈(zèng)與和繼承）涉及五大稅種政策 |
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| 一、住房買賣-賣方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價(jià)格為不含增值稅成交價(jià)格） | 政策依據(jù) | |
| 增值稅 | 購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售 | 成交價(jià)格×5%稅率 |
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)； 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2010]94號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)） |
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| 購(gòu)買2年（含）以上住房對(duì)外銷售 | 免征 | |||
| 個(gè)人所得稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核實(shí)房屋原值 | 成交價(jià)格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費(fèi)用后的差額×20%稅率 | ||
| 無法提供房屋原值，且稅務(wù)機(jī)關(guān)未能核實(shí)房屋原值 | 成交價(jià)格×1%征收率 | |||
| 自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房 | 免征 | |||
| 土地增值稅 | 銷售住房 | 暫免征收 | ||
| 印花稅 | 銷售住房 | 暫免征收 | ||
| 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×7%稅率 | ||
| 教育費(fèi)附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×3%稅率 | ||
| 地方教育附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×2%稅率 | ||
| 二、住房買賣-買方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價(jià)格為不含增值稅成交價(jià)格） | 政策依據(jù) | |
| 契稅 | 購(gòu)買90㎡以上家庭唯一住房 | 成交價(jià)格×1.5%稅率 | 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)） | |
| 購(gòu)買90㎡及以下家庭唯一住房 | 成交價(jià)格×1%稅率 | |||
| 購(gòu)買90㎡以上家庭第二套住房 | 成交價(jià)格×2%稅率 | |||
| 購(gòu)買90㎡及以下家庭第二套住房 | 成交價(jià)格×1%稅率 | |||
| 購(gòu)買家庭第三套及以上住房 | 成交價(jià)格×4%稅率 | |||
| 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)證貼花 | 每件5元，減半征收 | ||
| 三、房屋贈(zèng)與-贈(zèng)與方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價(jià)格為不含增值稅成交價(jià)格） | 政策依據(jù) | |
| 增值稅 | 無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 免征 |
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)） |
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| 無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 免征 | |||
| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人繼承房屋 | 免征 | |||
| 其他情形的房屋贈(zèng)與 | 成交價(jià)格×5%稅率 | |||
| 印花稅 | 簽訂贈(zèng)與合同 | 存量房交易計(jì)稅價(jià)格×0.05%稅率 | ||
| 四、房屋贈(zèng)與-受增方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率 | 政策依據(jù) | |
| 個(gè)人所得稅 | 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 不征 |
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào) ）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)） |
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| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 不征 | |||
| 其他情形的房屋贈(zèng)與 | 按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20% | |||
| 契稅 | 法定繼承人繼承 | 不征 | ||
| 其他情況 | 存量房交易計(jì)稅價(jià)格×稅率 | |||
| 印花稅 | 簽訂贈(zèng)與合同 | 存量房交易計(jì)稅價(jià)格×0.05%稅率 | ||
| 產(chǎn)權(quán)證貼花 | 每件5元，減半征收 | |||
| 個(gè)人非住房買賣交易（含贈(zèng)與和繼承）涉及五大稅種政策 | |||
| 一、非住房買賣-賣方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價(jià)格為不含增值稅成交價(jià)格） | 政策依據(jù) |
| 增值稅 | 購(gòu)買的非住房對(duì)外銷售 | 成交價(jià)格×5%稅率 | 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕021號(hào)）； 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（2016年第70號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2016年第14號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（2016年第73號(hào)） |
| 個(gè)人所得稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核實(shí)房屋原值 | 成交價(jià)格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費(fèi)用后的差額×20%稅率 | |
| 無法提供房屋原值，且稅務(wù)機(jī)關(guān)未能核實(shí)房屋原值 | 成交價(jià)格×1%征收率 | ||
| 自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房 | 免征 | ||
| 土地增值稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核實(shí)房屋原值 | 成交價(jià)格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費(fèi)用后的增值額為計(jì)稅依據(jù)，按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅 | |
| 無法提供房屋原值，且稅務(wù)機(jī)關(guān)未能核實(shí)房屋原值 | 成交價(jià)格×7%稅率 | ||
| 印花稅 | 購(gòu)買的非住房對(duì)外銷售 | 成交價(jià)格×0.05%稅率 | |
| 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×7%稅率 | |
| 教育費(fèi)附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×3%稅率 | |
| 地方教育附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×2%稅率 | |
| 二、非住房買賣-買方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價(jià)格為不含增值稅成交價(jià)格） | 政策依據(jù) |
| 契稅 | 購(gòu)買非住房 | 成交價(jià)格×4%稅率 | 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)； 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定； |
| 印花稅 | 購(gòu)買非住房 | 成交價(jià)格×0.05%稅率 | |
| 三、非住房屋贈(zèng)與-贈(zèng)與方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率 | 政策依據(jù) |
| 增值稅 | 無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 免征 |
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)） |
| 無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 免征 | ||
| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人繼承房屋 | 免征 | ||
| 其他情形的非住房贈(zèng)與 | 非住房交易計(jì)稅價(jià)格×5%稅率 | ||
| 印花稅 | 簽訂贈(zèng)與合同 | 非住房交易計(jì)稅價(jià)格×0.05%稅率 | |
| 四、非住房贈(zèng)與-受增方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率 | 政策依據(jù) |
| 個(gè)人所得稅 | 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 不征 |
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào) ）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)） |
| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 不征 | ||
| 其他情形的房屋贈(zèng)與 | 按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20% | ||
| 契稅 | 法定繼承人繼承 | 不征 | |
| 其他情況 | 非住房交易計(jì)稅價(jià)格×稅率 | ||
| 印花稅 | 簽訂贈(zèng)與合同 | 非住房交易計(jì)稅價(jià)格×0.05%稅率 | |
| 產(chǎn)權(quán)證貼花 | 每件5元，減半征收 | ||
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