國家稅務總局福建省稅務局2020年11月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-12-08
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國家稅務總局福建省稅務局2020年11月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2020年12月07日來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.非獨立核算分支機構(gòu)是否可以參與納稅信用評價？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）規(guī)定：“一、非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨立核算分支機構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設立，已在稅務機關(guān)完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構(gòu)。
非獨立核算分支機構(gòu)參評后，2019年度之前的納稅信用級別不再評價，在機構(gòu)存續(xù)期間適用國家稅務總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
……
五、本公告自2020年11月1日起施行。”
2.納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）規(guī)定：“四、納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關(guān)提出復核，主管稅務機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整，并隨評價結(jié)果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。
……
五、本公告自2020年11月1日起施行。”
3.企業(yè)招用高校畢業(yè)生，可以享受什么稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第二條規(guī)定：“企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明‘企業(yè)吸納稅收政策’）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。”
因此，企業(yè)招用高校畢業(yè)生若符合上述文件規(guī)定條件的，可以享受在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
4.為13歲左右的殘疾人提供托育服務，是否可以享受為社區(qū)提供托育服務免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）規(guī)定：“一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策：
（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。
……
三、本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
為社區(qū)提供托育服務的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。”
因此，為13歲左右的殘疾人提供托育服務，不可以享受為社區(qū)提供托育服務免征增值稅的優(yōu)惠政策。
5.口腔門診提供安裝種植牙服務，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。
本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。”
因此，口腔門診按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務指導價格提供的安裝種植牙服務，可以免征增值稅。
6.納稅人提供車輛并配備駕駛員，用于運輸疫情防控工作人員，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）的規(guī)定：“五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。”
另根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：“一、營改增試點期間，試點納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策
……
（六）計稅方法。
……
1.公共交通運輸服務
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
……”
因此，納稅人提供車輛并配備駕駛員，用于運輸疫情防控工作人員屬于公共交通運輸服務，可以免征增值稅。
7.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅，應如何申請？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。
……
2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關(guān)備查。”
因此，納稅人須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到省級科技主管部門進行認定。稅務方面申報即可享受免征增值稅的優(yōu)惠，無需報送資料，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>
8.生產(chǎn)銷售農(nóng)用機械設備是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。”
因此，只有批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的農(nóng)機享受免征增值稅優(yōu)惠政策，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不可以免征。
9.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵已滿3年，但從未享受定額扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，是否可以從今年起享受？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）規(guī)定：“二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。
……
六、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦斦?稅務總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）自2019年1月1日起停止執(zhí)行。”
因此，符合上述文件規(guī)定的招用退役士兵的企業(yè)可以從現(xiàn)在開始，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
10.納稅人2019年符合加計抵減的條件，但沒有進行加計抵減，是否可以在2020年一并計提加計抵減額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
……
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。”
因此，納稅人2019年符合加計抵減的條件，但沒有進行加計抵減，可以在2020年一并計提加計抵減額。
11.一般納稅人銷售肉燕皮的增值稅稅率是多少？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定：“ 一、植物類
……
（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。”
因此，肉燕皮是用精肉配上淀粉等輔料制成，不屬于糧食復制品。一般納稅人銷售肉燕皮的增值稅稅率為13%。
12.一般納稅人提供垃圾填埋服務，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定：“二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))‘現(xiàn)代服務’中的‘專業(yè)技術(shù)服務’，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。”
另根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）附件《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定：“類別五、資源綜合利用勞務
垃圾處理、污泥處理處置勞務
退稅比例：70%
備注：‘垃圾處理’，是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務。”
因此，垃圾填埋業(yè)務按照“專業(yè)技術(shù)服務”繳納增值稅，收取的處理費適用6%增值稅稅率。如符合財稅〔2015〕78號文件規(guī)定的技術(shù)標準，還可以享受70%即征即退優(yōu)惠政策。
13.為其他公司提供代運營服務,應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定:“一、銷售服務
……
（六）現(xiàn)代服務
……
8.商務輔助服務。
商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。
（1）企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。”
因此, 為其他公司提供代運營服務,應按照企業(yè)管理服務繳納增值稅。
14.營改增后以現(xiàn)金投資符合國家稅務總局公告2013年第15號規(guī)定的政府土地改造項目，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第15號）規(guī)定：“一些納稅人(以下稱投資方)與地方政府合作，投資政府土地改造項目(包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。其中，土地拆遷、安置及補償工作由地方政府指定其他納稅人進行，投資方負責按計劃支付土地整理所需資金;同時，投資方作為建設方與規(guī)劃設計單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設計、場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設計單位和施工單位支付設計費和工程款。當該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方自行承擔;若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。……”
另根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”
因此，營改增后現(xiàn)金投資不是增值稅應稅行為，不繳納增值稅。
15.為社區(qū)組織端午節(jié)文化活動，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（七）生活服務。
……
1.文化體育服務。
……
（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。”
因此，為社區(qū)組織端午節(jié)文化活動，應按照文化服務繳納增值稅。
16.制作視頻并通過抖音發(fā)行，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（六）現(xiàn)代服務
……
7.廣播影視服務。
廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。
（1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權(quán)等業(yè)務活動。
（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務活動。
……”
因此，制作視頻并通過抖音發(fā)行，應按照廣播影視服務繳納增值稅。
17.納稅人提供心理咨詢服務，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（七）生活服務。
……
2.教育醫(yī)療服務。
……
（2）醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。”
因此，納稅人提供心理咨詢,按照醫(yī)療服務繳納增值稅。
18.納稅人提供船舶租賃，配備了操作人員，固定費用由承租方自行承擔，出租方應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（一）交通運輸服務。
……
2.水路運輸服務。
……
期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。”
因此，納稅人提供船舶租賃，配備了操作人員，固定費用由承租方自行承擔，出租方應按照“期租業(yè)務”繳納增值稅。
19.海峽人才市場提供人事檔案管理服務，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（六）現(xiàn)代服務
……
8.商務輔助服務。
……
（3）人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。”
因此，海峽人才市場提供人事檔案管理服務，應按照人力資源服務繳納增值稅。
20.尚未開通銀行賬戶的納稅人開具增值稅專用發(fā)票，是否可以不填寫“開戶銀行及賬號”欄次？
答：一、根據(jù)《國務院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”
二、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第四條規(guī)定：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。”
三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關(guān)報告。”
因此，“開戶銀行及賬號”屬于發(fā)票的基本內(nèi)容，開具增值稅專用發(fā)票時必須填寫。
21.個人出租住房給企業(yè)，企業(yè)是否可以免征印花稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：“二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策
……
(二)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。”
因此，文件僅規(guī)定個人出租住房簽訂的租賃合同可以免征印花稅，企業(yè)作為承租方不享受免征優(yōu)惠政策。
22.納稅人銷售已使用過的機器設備，應按照什么稅目繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。”
另根據(jù)《國家稅務局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目中‘財產(chǎn)所有權(quán)’的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？
‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”
因此，如果納稅人銷售的設備已經(jīng)政府管理機關(guān)登記注為動產(chǎn)，應按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；否則按照“購銷合同”繳納印花稅。
23.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分自行開發(fā)的商品房留作自用，辦理房產(chǎn)證時是否需要繳納契稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關(guān)于契稅若干政策問題的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第20號）規(guī)定：“二、關(guān)于自建房的契稅征繳問題
取得自建房用地的，應依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。”
因此，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人在獲取土地時已經(jīng)繳納過契稅，辦理房產(chǎn)證時不再征收契稅。
24.使用柴油的校車是否可以免征車船稅？
答：根據(jù)《福建省實施<校車安全管理條例>辦法》（福建省人民政府令第126號）第十三條規(guī)定：“對專用校車依法免征車船稅。”
另根據(jù)《教育部 公安部 中央宣傳部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 司法部 財政部住房城鄉(xiāng)建設部 交通運輸部 稅務總局 質(zhì)檢總局 廣電總局 安全監(jiān)管總局 法制辦 新聞辦 保監(jiān)會全國總工會 共青團中央 全國婦聯(lián) 關(guān)工委關(guān)于貫徹落實《校車安全管理條例》進一步加強校車安全管理工作的通知》（教基一〔2012〕10號）規(guī)定：“……所有接送小學生、幼兒上下學的校車為符合國家校車標準的專用校車。”
因此，對符合《校車安全管理條例》的專用校車，無論使用柴油或是其他動力，均免征車船稅。
25.購入其他單位已填海整治的土地的納稅人，是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復》（國稅函〔2005〕968號）規(guī)定：“按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5—10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。”
因此，購入其他單位已填海整治的土地的納稅人，不可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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