| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)事項(xiàng)的提示
尊敬的納稅人：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2020年第5號(hào)公告）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。為做好上述公告貫徹落實(shí)工作，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)要求，天津市稅務(wù)局現(xiàn)對(duì)支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票”）開(kāi)具有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一、自3月1日起正確開(kāi)具3%征收率發(fā)票的情形
增值稅小規(guī)模納稅人自2020年3月1日起，對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，發(fā)生如下情形仍可開(kāi)具3%征收率發(fā)票（適用于納稅人自開(kāi)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票）：
（一）納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已申報(bào)納稅但未開(kāi)具發(fā)票，自3月1日起需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的；
（二）按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月份但未開(kāi)具發(fā)票，自3月1日起需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)在一季度申報(bào)期申報(bào)納稅；
（三）對(duì)3月1日前已開(kāi)具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，或開(kāi)票有誤需重新開(kāi)具的；
（四）因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。
二、使用稅控開(kāi)票軟件開(kāi)具1%征收率發(fā)票流程
納稅人開(kāi)具1%征收率發(fā)票，需先行在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)至最新版本。升級(jí)后使用開(kāi)票軟件，湖北省外小規(guī)模納稅人默認(rèn)顯示征收率為1%，同時(shí)支持開(kāi)具1%征收率的紅字增值稅專用發(fā)票信息表。
（一）金稅盤(pán)版稅控開(kāi)票軟件
納稅人需使用V2.3.10.200228版本的稅控開(kāi)票軟件。
步驟一：登錄軟件選擇菜單【發(fā)票管理】-【發(fā)票填開(kāi)】；
步驟二：根據(jù)實(shí)際開(kāi)票需求選擇菜單【增值稅專用發(fā)票填開(kāi)】、【增值稅普通發(fā)票填開(kāi)】或【增值稅電子普通發(fā)票填開(kāi)】；
步驟三：進(jìn)入發(fā)票開(kāi)具界面，原商品編碼不需手工修改，選擇需開(kāi)具的商品品名，原為3%征收率的商品編碼自動(dòng)更改為默認(rèn)1%。
以增值稅普通發(fā)票為例，如下圖所示，錄入票面其余信息后即可順利開(kāi)具1%征收率發(fā)票：
（二）稅控盤(pán)版稅控開(kāi)票軟件
納稅人需使用V2.0.35_200228“稅”字版本或V2.0.35_200303.2“票”字版本的稅控開(kāi)票軟件。
步驟一：登陸軟件選擇菜單【發(fā)票管理】-【發(fā)票填開(kāi)】；
步驟二：根據(jù)實(shí)際開(kāi)票需求選擇菜單【增值稅專用發(fā)票填開(kāi)】、【增值稅普通發(fā)票填開(kāi)】或【增值稅電子普通發(fā)票填開(kāi)】；
步驟三：進(jìn)入發(fā)票開(kāi)具界面，原商品編碼不需手工修改，選擇需開(kāi)具的商品品名，原為3%征收率的商品編碼自動(dòng)更改為默認(rèn)1%。
以增值稅普通發(fā)票為例，如下圖所示，錄入票面其余信息后即可順利開(kāi)具1%征收率發(fā)票：
三、錯(cuò)誤開(kāi)具3%征收率發(fā)票后的處理
納稅人對(duì)不屬于上述第一條所列情形錯(cuò)誤開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，應(yīng)及時(shí)按照相關(guān)規(guī)定收回發(fā)票全部聯(lián)次予以作廢,或?qū)?yīng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票或紅字增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具紅字發(fā)票的具體方法如下：
（一）開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票
1．購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方區(qū)分以下三種情形向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。
情形一：購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方在稅控開(kāi)票軟件中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
情形二：購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回銷(xiāo)售方的，由購(gòu)買(mǎi)方按照上述方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
情形三：銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷(xiāo)售方按照上述方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)反饋《信息表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)反饋至納稅人稅控開(kāi)票軟件中。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
3．銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。銷(xiāo)售方在稅控開(kāi)票軟件中憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)反饋的《信息表》，以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
4.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照上述方法辦理。
（二）開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票
銷(xiāo)售方在收回所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字普通發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得購(gòu)買(mǎi)方有效證明后，使用稅控開(kāi)票軟件直接開(kāi)具紅字普通發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2020年3月19日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)