企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理一本通
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-22
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企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理一本通
發(fā)布時(shí)間：2020-11-11 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，方便破產(chǎn)企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)編寫(xiě)了《企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理一本通》，包括“破產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引”和“破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)辦理操作指南”兩部分，供破產(chǎn)企業(yè)查找使用。
本手冊(cè)涉及的稅收優(yōu)惠內(nèi)容以正式文件為準(zhǔn)，有調(diào)整的按新規(guī)定執(zhí)行。涉稅事項(xiàng)辦理操作指南未列明事項(xiàng)請(qǐng)登陸廣東省稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站“辦稅指南”欄目查閱。（路徑：首頁(yè)—納稅服務(wù)—辦稅指南，門(mén)戶網(wǎng)站網(wǎng)址：http://guangdong.chinatax.gov.cn）
一、破產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中，具有下列情形的，可適用相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策：
（一）增值稅方面
【享受主體】
在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。
【相關(guān)說(shuō)明】
符合條件的企業(yè)可自行享受該政策。
【辦理方式】
申報(bào)享受。
【政策依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)）
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
（二）企業(yè)所得稅方面
按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行破產(chǎn)重整、發(fā)生重組業(yè)務(wù)的，適用重組方面的企業(yè)所得稅政策；進(jìn)行破產(chǎn)清算的，適用清算方面的企業(yè)所得稅政策。
【適用主體】
按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行破產(chǎn)重整、發(fā)生重組業(yè)務(wù)并符合規(guī)定條件的企業(yè):
企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，類型包括：企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。
1.企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊(cè)名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡(jiǎn)單改變，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外。
2.債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。
3.股權(quán)收購(gòu)，是指一家企業(yè)(以下稱為收購(gòu)企業(yè))購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)(以下稱為被收購(gòu)企業(yè))的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。
4.資產(chǎn)收購(gòu)，是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)(以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè))實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易。受讓企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。
5.合并，是指一家或多家企業(yè)(以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)(以下稱為合并企業(yè))，被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。
6.分立，是指一家企業(yè)(以下稱為被分立企業(yè))將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(以下稱為分立企業(yè))，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立。
【政策內(nèi)容】
企業(yè)重組同時(shí)符合下列規(guī)定條件的：
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。
（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。
（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
（1）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。
（2）股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
②收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
③收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。
（3）資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
②受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
（4）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
②被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
③可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
④被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
（5）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于（超過(guò)）其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
②被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。
③被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
④被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“舊股”），“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。
（6）重組交易各方按上述（1）至（5）項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）
【辦理方式】
申報(bào)享受。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）
（三）個(gè)人所得稅方面
【享受主體】
企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得一次性安置費(fèi)收入的企業(yè)職工。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
【辦理方式】
備案享受。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）
（四）土地增值稅方面
【享受主體】
企業(yè)在破產(chǎn)處置過(guò)程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)；在重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資的單位和個(gè)人，符合規(guī)定條件的，可享受土地增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)改制
非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
2.企業(yè)合并
按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3.企業(yè)分立
按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4.以房地產(chǎn)作價(jià)入股
單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
【相關(guān)說(shuō)明】
1.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。
2.不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
3.執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
【辦理方式】
備案享受。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))
（五）契稅方面
【享受主體】
依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司，事業(yè)單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
2.公司合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
3.公司分立
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
4.企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
5.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
6.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
7.劃撥用地出讓或作價(jià)出資
以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。
8.公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓
在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
【相關(guān)說(shuō)明】
1.投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
2.政策執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日（到期后是否繼續(xù)執(zhí)行，以財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步通知為準(zhǔn)）。
3.符合條件的企業(yè)、事業(yè)單位可享受該優(yōu)惠政策。管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
【辦理方式】
申報(bào)享受。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）
（六）印花稅方面
【享受主體】
經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.資金賬簿
（1）實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的）
其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)
其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
新增加的資金按規(guī)定貼花。
（4）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金
按規(guī)定貼花。
（5）企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金
按規(guī)定貼花。
2.應(yīng)稅合同
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的
對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。
3.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
免予貼花。
【相關(guān)說(shuō)明】
公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司；企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司；企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。
【辦理方式】
申報(bào)享受。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)）
（七）房產(chǎn)稅方面
【享受主體】
依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的納稅人，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。
【相關(guān)說(shuō)明】
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的，不得享受房產(chǎn)稅困難減免。
【辦理方式】
申報(bào)享受。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)）
（八）城鎮(zhèn)土地使用稅方面
【享受主體】
依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的納稅人，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。
【相關(guān)說(shuō)明】
以下情況不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：
（一）從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的；
（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【辦理方式】
申報(bào)享受。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)）
二、破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)辦理操作指南
(一)納稅申報(bào)
【業(yè)務(wù)概述】
在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
【辦理資料】
1.相關(guān)稅種納稅申報(bào)表
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的）
3.管理人身份證件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的；已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
4.經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
5.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理申報(bào)納稅。
6.符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
其中：清算期間企業(yè)所得稅申報(bào)
【業(yè)務(wù)概述】
因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，需依法對(duì)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算的居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕684號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函〔2009〕388號(hào)）
3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）
4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）
5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）
6.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）
7.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年4月29日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）
8.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào)）
9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
【辦理資料】
1.A01086《企業(yè)所得稅清算事項(xiàng)備案表》
2.A06213《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》
3.A06214《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》
4.A06215《負(fù)債清償損益明細(xì)表》
5.A06216《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》
6.企業(yè)改變法律形式的市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件
7.企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
8.企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明
9.企業(yè)合并的市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件
10.企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
11.被合并企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明
12.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的）
13.管理人身份證件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的；已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
14.經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。
5.納稅人提交的相關(guān)證照、批準(zhǔn)文書(shū)等信息能夠通過(guò)政府信息共享獲取的，只需要納稅人提供上述材料的名稱、文號(hào)、編碼等信息供查詢驗(yàn)證，不再提交材料原件或復(fù)印件。
6.完成居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)后，可繼續(xù)辦理清稅注銷或開(kāi)具清稅證明等事宜。
（二）發(fā)票領(lǐng)用
【業(yè)務(wù)概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）
3.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）
【辦理資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件
2.稅控專用設(shè)備
3.管理人和經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，應(yīng)事前辦理驗(yàn)舊手續(xù)。
3.使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，非首次領(lǐng)用發(fā)票前，應(yīng)聯(lián)網(wǎng)上傳發(fā)票開(kāi)具信息，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集，方便進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊。
4.納稅信用D級(jí)的納稅人，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。
5.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領(lǐng)用簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
6.納稅人在運(yùn)用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真檢查系統(tǒng)中的發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票是否一致，如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)持紙質(zhì)發(fā)票和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。
（三）代開(kāi)發(fā)票
1.代開(kāi)增值稅專用發(fā)票
【業(yè)務(wù)概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）
3.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）
【辦理資料】
1.A02095《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件
3.管理人和經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任，納稅人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
2.代開(kāi)增值稅普通發(fā)票
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）
3.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）
【辦理資料】
1.A02095《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件
3.管理人和經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任，納稅人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
（四）發(fā)票遺失、損毀報(bào)告
【業(yè)務(wù)概述】
使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
【辦理資料】
1.A02023《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》
2.A02024《掛失/損毀發(fā)票清單》
3.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件
4.管理人和經(jīng)辦人身份證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
4.納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，按照發(fā)票管理規(guī)定處罰，有證據(jù)證明丟失發(fā)票屬于對(duì)方或第三方責(zé)任的，不予處罰。
5.增值稅納稅人使用的稅控盤(pán)、金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)、稅務(wù)Ukey等稅控專用設(shè)備丟失、被盜，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（五）破產(chǎn)重整
1.變更稅務(wù)登記信息
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變更信息。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第 7 號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第 36 號(hào)、第 44 號(hào)、第 48 號(hào)修改)
2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第60號(hào)通過(guò)，中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)修訂，第42號(hào)、第5號(hào)、第23號(hào)修正)
3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)公布，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第628號(hào)、第638號(hào)、第666號(hào)修正)
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
【辦理資料】
1.A01011《變更稅務(wù)登記表》
2.變更信息的有關(guān)資料或證明材料復(fù)印件
3.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的）
4.管理人身份證件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的；已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
5.經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
2.納稅信用修復(fù)
【業(yè)務(wù)概述】
納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人重整后，應(yīng)企業(yè)申請(qǐng)，可參照“新設(shè)立企業(yè)”對(duì)企業(yè)納稅信用等級(jí)進(jìn)行重新評(píng)定。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《廣東省企業(yè)注銷退出制度改革實(shí)施辦法》（粵市監(jiān)規(guī)字〔2020〕4號(hào)印發(fā)的《廣東省深化市場(chǎng)主體退出制度改革實(shí)施方案》之附件）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）
【辦理資料】
1.納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表
2.人民法院的相關(guān)裁定文書(shū)復(fù)印件
3.經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)同時(shí)對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。
3.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
（六）稅務(wù)注銷
1.稅務(wù)注銷（免辦）
【業(yè)務(wù)概述】
經(jīng)人民法院裁定終結(jié)強(qiáng)制清算程序或終結(jié)破產(chǎn)程序的納稅人，納稅人（或破產(chǎn)管理人）可持人民法院指定清算組或破產(chǎn)管理人決定書(shū)、終結(jié)強(qiáng)制清算程序或破產(chǎn)清算程序的民事裁定書(shū)，直接向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷登記，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《廣東省企業(yè)注銷退出制度改革實(shí)施辦法》（粵市監(jiān)規(guī)字〔2020〕4號(hào)印發(fā)的《廣東省深化市場(chǎng)主體退出制度改革實(shí)施方案》之附件）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)注銷簡(jiǎn)化辦的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕69號(hào)）
2.稅務(wù)注銷（即辦）
【業(yè)務(wù)概述】
經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人（或破產(chǎn)管理人），持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)注銷簡(jiǎn)化辦的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕69號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）
3.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第 7 號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第 36 號(hào)、第 44 號(hào)、第 48 號(hào)修改)
4.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第60號(hào)通過(guò)，中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)修訂，第42號(hào)、第5號(hào)、第23號(hào)修正)
5.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)公布，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第628號(hào)、第638號(hào)、第666號(hào)修正)
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
【辦理資料】
1.A01060《清稅申報(bào)表》（報(bào)送條件：已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人提交）
2.民事裁定書(shū)或民事判決書(shū)復(fù)印件
3.A02009《發(fā)票領(lǐng)用簿》（報(bào)送條件：已發(fā)過(guò)發(fā)票領(lǐng)用簿的納稅人提供；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可取消報(bào)送）
4.稅務(wù)登記證件（包含稅務(wù)登記證正副本，臨時(shí)稅務(wù)登記證正副本，其他稅務(wù)證件）（報(bào)送條件：“一照一碼”納稅人或已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可取消報(bào)送）
5.營(yíng)業(yè)執(zhí)照（報(bào)送條件：未辦理過(guò)涉稅事項(xiàng)的納稅人）
6.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理涉稅事宜的）
7.管理人身份證件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的；已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
8.經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
3.稅務(wù)注銷（一般流程）
【業(yè)務(wù)概述】
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，不適用稅務(wù)注銷免辦、即辦服務(wù)流程的。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。
【設(shè)立依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號(hào))
3.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第 7 號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第 36 號(hào)、第 44 號(hào)、第 48 號(hào)修改)
4.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第60號(hào)通過(guò)，中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)修訂，第42號(hào)、第5號(hào)、第23號(hào)修正)
5.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)公布，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第628號(hào)、第638號(hào)、第666號(hào)修正)
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
【辦理資料】
1.A01013《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》
2.上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議
3.A02009《發(fā)票領(lǐng)用簿》（報(bào)送條件：已發(fā)過(guò)發(fā)票領(lǐng)用簿的納稅人提供；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可取消報(bào)送）
4.稅務(wù)登記證件（包含稅務(wù)登記證正副本，臨時(shí)稅務(wù)登記證正副本，其他稅務(wù)證件）（報(bào)送條件：“一照一碼”納稅人或已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可取消報(bào)送）
5.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)復(fù)印件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理涉稅事宜的）
6.管理人身份證件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的；已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
7.經(jīng)辦人身份證件（報(bào)送條件：已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
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