某機(jī)械企業(yè)作為承租方融資租賃了一臺(tái)設(shè)備，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)是并入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)還是作為當(dāng)期損益扣除？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-27
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問(wèn)：某機(jī)械企業(yè)作為承租方融資租賃了一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)值2000多萬(wàn)元，同時(shí)支付手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)支付的這部分手續(xù)費(fèi)是并入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)還是作為當(dāng)期損益扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，企業(yè)支付的200萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)應(yīng)并入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
（來(lái)源：江蘇地稅局網(wǎng)站）
問(wèn)：企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)”是否包括企業(yè)的退休人員？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。因此，企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)”不包括企業(yè)的退休人員。
（來(lái)源：江蘇地稅局網(wǎng)站）
問(wèn)：非傳媒企業(yè)員工為企業(yè)的微信公眾號(hào)寫文章取得的所得是按照“稿酬所得”還是“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條規(guī)定，稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)）第三條的規(guī)定，（一）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。因此，非傳媒企業(yè)員工為本企業(yè)微信公眾號(hào)撰寫文章取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；為其他企業(yè)微信公眾號(hào)撰寫文章取得的所得，暫按“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
（來(lái)源：江蘇地稅局網(wǎng)站）
問(wèn)：某電商網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為推廣，實(shí)行推薦者獎(jiǎng)勵(lì)政策，若個(gè)人成功推薦其他個(gè)人也在該平臺(tái)注冊(cè)，電商會(huì)給予A一定的獎(jiǎng)勵(lì)，電商支付給A的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按何稅目扣繳個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第五條的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。因此，電商平臺(tái)支付給個(gè)人A的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。
（來(lái)源：江蘇地稅局網(wǎng)站）
問(wèn)：企業(yè)簽訂了主要內(nèi)容是栽樹、挖地等的綠化工程合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）的規(guī)定，建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，立合同人按承包金額的萬(wàn)分之零三貼花。因此，若企業(yè)簽訂的綠化工程合同屬于建筑安裝工程承包合同的征收范圍內(nèi)，則按照“建筑安裝合同”稅目繳納印花稅；否則，不在印花稅征收范圍內(nèi)。
（來(lái)源：江蘇省地方稅務(wù)局）
問(wèn)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓在建工程簽訂的合同是否需要繳納印花稅？若需要繳納，按照何稅目繳納？
答：根據(jù)《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專用權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓在建工程簽訂的合同應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅。
（來(lái)源：江蘇地稅局網(wǎng)站）
問(wèn)：企業(yè)為專業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地6千平米以上，存儲(chǔ)汽車零配件（為汽車主機(jī)廠組裝汽車的各部件），能否享受大宗物流土地使用稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）第三條的規(guī)定，通知所稱大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。第四條的規(guī)定，物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，企業(yè)用于存儲(chǔ)的汽車零配件倉(cāng)庫(kù)不屬于上述文件的列明范圍，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
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