「問題一」2019年12月某服裝企業(yè)用買一贈一的方式促銷本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含稅價），購買西服的客戶都可以獲贈一條領帶，領帶價格（不含稅）200元，當期該服裝企業(yè)銷售組合西服領帶收入共150000元，則A西服和B領帶的銷售收入應該如何確認？
稅務機關答：《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一的方式組合銷售商品的，不屬于捐贈，將總的銷售金額按照商品公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入。
分攤到A西服上的收入= 150000×1500/（1500+200）
分攤到B領帶上的收入= 150000×200/（1500+200）
「問題二」我公司為擴大銷售開展打折促銷讓利活動，應如何確認銷售收入金額？
稅務機關答：
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第五款規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入金額。假設商品銷售額1000元，打八折，企業(yè)所得稅確認的商品銷售收入應為1000×80%=800（元）。
「問題三」A企業(yè)于2019年5月將新建的一幢標準廠房及附屬辦公樓整體出租給B公司用于生產經營。雙方簽訂租賃合同明確，租期5年，即從2019年7月1日至2024年6月30日，每年租金80萬元，5年租金共計400萬元，于2019年12月20日前一次性收取。A企業(yè)就這筆租金收入應當如何確認？
稅務機關答：
根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
出租方（A企業(yè)）應計入應納稅所得額的租金收入，應在合同規(guī)定的租賃期內，按照收入與費用配比的原則，分期均勻計入相關年度，即2019年確認租金收入為40萬元，2020年至2023年每年確認租金收入80萬元，2024年確認租金收入為40萬元。
「問題四」2019年12月我廠給員工發(fā)放自制飲料以及外購暖風機一臺。飲料每箱市場價50元，共發(fā)放500箱，暖風機市場價共10萬元。請問該批員工福利該如何進行所得稅處理？
稅務機關答：按照國稅函﹝2008）828號第二條規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。另，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號） 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
因此，上述企業(yè)的該批員工福利應視同銷售處理，銷售收入=50×500+100000=125000（元）
「問題五」某公司將其持有的上市公司股票換成基金公司發(fā)行的ETF基金，在交換的過程中公司未取得現金收入，如何進行企業(yè)所得稅處理？
稅務機關答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條的規(guī)定，當資產所有權發(fā)生改變時應按公允價值視同銷售，確認資產轉讓收入。該公司將持有的上市公司股票轉換成ETF基金，股票的所有權由該公司變更到ETF基金，股票的所有權發(fā)生變更，因此該公司應視同按公允價值轉讓股票，計算股票轉讓所得或損失。
按照《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）第五條的規(guī)定：“非貨幣性資產投資，限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業(yè)，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業(yè)。”該公司將持有的上市公司股票轉換成ETF基金，不屬于投資于居民企業(yè)，因此不能適用非貨幣性資產投資遞延納稅政策，應一次性計入當期納稅所得。
「問題六」某企業(yè)從當地政府取得的失業(yè)保險穩(wěn)崗返還、援企穩(wěn)崗補貼是否應并入應稅收入申報繳納企業(yè)所得稅？
稅務機關答：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合政策規(guī)定的三個條件，均可作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。三個條件分別是：1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
因此，如果該企業(yè)這筆失業(yè)保險穩(wěn)崗返還、援企穩(wěn)崗補貼符合上述三個條件，則可作為不征稅收入，否則不可以。
不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
符合“三大條件”的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
「問題七」我公司2019年購進貨物時無法取得發(fā)票，是否可以在稅前扣除？
稅務機關答：根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。因此，貴公司今年發(fā)生的真實支出，在匯算清繳期前取得發(fā)票的，可以依法在相應年度稅前扣除。
如果在匯算清繳期結束仍無法取得發(fā)票的，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規(guī)定:企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
「問題八」企業(yè)臨時找來2個人幫助裝卸貨物，分別支付勞務費400元。自制付款憑證并由收款人簽字，該付款憑證是否可在企業(yè)所得稅前扣除？
稅務機關答：根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，按次納稅的增值稅起征點，為每次(日)銷售額300-500元(含本數)，本案例每人勞務費400元不達500元起征點，因此可以不開發(fā)票，憑收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證即可。
「問題九」我公司沒有設置內部食堂，員工需自行解決用餐，為提高員工工作積極性，董事會決議修改通過了公司新的工薪制度，給每位員工按其工資總額的1%發(fā)放伙食補助，每月隨工資一起發(fā)放，這項支出能否稅前扣除？
稅務機關答：可以?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
「問題十」企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除？
稅務機關答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第二款規(guī)定：職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。
「問題十一」員工接受繼續(xù)教育學費，可以所得稅稅前扣除嗎？
稅務機關答：不可以。根據《關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號)規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。
因此，企業(yè)員工接受繼續(xù)教育所發(fā)生的學費屬于員工個人消費，不屬于職工教育經費的范疇，不得稅前扣除。
「問題十二」企業(yè)進行扶貧捐贈后，取得票據應注意什么？
稅務機關答：企業(yè)發(fā)生對“目標脫貧地區(qū)”的捐贈支出是，應及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據。
「問題十三」非營利性醫(yī)療機構的收入是否征收企業(yè)所得稅？
稅務機關答：《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13 號）規(guī)定，經有權部門批準設立或登記的非營利組織，符合條件的，可以向稅務機關提出免稅資格認定。經認定后，對于其取得的符合《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122 號）規(guī)定的符合免稅收入范圍的收入，免于征收企業(yè)所得稅。另，根據《國務院辦公廳印發(fā)關于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》（國辦發(fā)﹝2015）45號）第（十一）條規(guī)定：社會辦醫(yī)療機構按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，經認定為非營利組織的，對其提供的醫(yī)療服務等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。
「問題十四」享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務機關辦理相關手續(xù)？
稅務機關答：符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳申報和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填報納稅申報主表及相關附表，即可享受稅收優(yōu)惠政策，相關證明資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，無需向稅務機關進行專項備案享受。同時，稅務機關在申報表中設計了“資產總額”“從業(yè)人員”“限制和禁止行業(yè)”等相關指標，企業(yè)申報時征管系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。
「問題十五」企業(yè)2019年度應納稅所得額350萬元，應納稅所得額300萬元的部分是否可以減免稅款？
稅務機關答：不能。按現行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)，問題中提到企業(yè)應納稅所得額已經超過了300萬元，是不符合小微企業(yè)條件的，因此不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
「問題十六」小型微利企業(yè)從業(yè)人數、資產總額標準是否包括分支機構？
稅務機關答：現行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額包括分支機構。
「問題十七」“從業(yè)人數”欄次：勞務派遣公司是否需將勞務派遣公司的派出勞務人員計入在內，從而可能影響勞務派遣公司享受小微優(yōu)惠？
稅務機關答：勞務派遣用工，依據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數；即勞務派遣用工人數應計入用人單位的從業(yè)人數。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司從業(yè)人數
「問題十八」我公司為高新技術企業(yè)，2019年度虧損，實際沒有減免稅額，匯繳還需要填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》嗎？
稅務機關答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A1070141）填報說明的規(guī)定，《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》適用于具備高新技術企業(yè)資格的納稅人填報。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報本表。因此，具備高新技術企業(yè)資格的納稅人在年度納稅申報時，即使虧損沒有減免稅額，也需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A1070141）。
「問題十九」高新技術企業(yè)可享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅預繳期如何確定？
稅務機關答：根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠；企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
例如，A企業(yè)的高新技術企業(yè)證書在2019年4月20日到期，在2019年季度預繳時企業(yè)仍可按高新技術企業(yè)15%稅率預繳。如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術企業(yè)證書，其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術企業(yè)證書，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。
「問題二十」我公司2018年被認定為高新技術企業(yè)，但是2013年發(fā)生的虧損還未彌補完，請問可以繼續(xù)彌補虧損嗎？
稅務機關答：根據《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）的規(guī)定：“當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。”
2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。
「問題二十一」財政部門2019年向我公司撥付了100萬元科技項目經費，我公司按照要求專項用于研發(fā)活動，相關費用能否加計扣除？
稅務機關答：企業(yè)獲得的具有專項用途的財政性資金用于研發(fā)活動的，如已將財政性資金作為不征稅收入處理，則對應支出不得稅前扣除，也不得加計扣除。如將財政性資金作為應稅收入處理，其對應研發(fā)費用支出符合加計扣除條件的，可加計扣除。
「問題二十二」失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可以享受加計扣除政策嗎？
稅務機關答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第七條的規(guī)定，其他事項（四）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。因此，無論研發(fā)活動是否成功，符合規(guī)定的研發(fā)費用的支出可以享受企業(yè)所得稅的加計扣除政策。
「問題二十三」我公司不是高新技術企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，但是有研發(fā)項目，發(fā)生的研發(fā)費用是否可以加計扣除？
稅務機關答：高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格并非是享受研發(fā)費加計扣除政策的必要條件，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，只要符合政策規(guī)定條件的，即可按規(guī)定進行稅前加計扣除。
「問題二十四」符合研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，為研發(fā)人員繳納的“五險一金”可以作為研發(fā)費用范圍加計扣除嗎？
稅務機關答：根據財稅〔2015〕119號及財稅〔2017〕34號文規(guī)定，研發(fā)費用的具體范圍中，人員人工費用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。因此，研發(fā)企業(yè)為研發(fā)人員繳納的五險一金可以加計扣除。
「問題二十五」我公司研發(fā)購入圖書、網上支付的研發(fā)資料檢索費用、知識產權注冊費用可以計入研發(fā)費用享受加計扣除嗎？
稅務機關答：可以計入，但此類費用不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
根據財稅〔2015〕119號 第六條 其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
「問題二十六」我們公司今年引進一條印刷生產線，價值480萬元，于今年10月竣工，計入固定資產處理，11月投入使用，是否可以享受一次性扣除政策？
稅務機關答：可以享受。根據國家稅務總局《關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》，企業(yè)于2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算年應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。自行建造的固定資產以竣工結算時間確認固定資產購進時點。固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
如你公司該生產線于2018年11月投入使用，即可在次月即2018年12月的所屬年度自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策。如該年度未選擇享受的，在以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。
「問題二十七」我公司2018年6月購入一批不超過500萬的設備并投入使用，但是2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳未一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，請問2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳還可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除嗎？
稅務機關答：根據《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號 ）第二條規(guī)定“固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除”以及第四條規(guī)定“企業(yè)根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。”相關規(guī)定執(zhí)行。”該企業(yè)2018年6月新購入設備并投入使用，按上述規(guī)定應該在2018年度一次性稅前扣除，該企業(yè)在2018年度未選擇享受一次性稅前扣除政策，以后年度（包括2019年度）也不得再變更。
「問題二十八」總機構2018年為小型微利企業(yè)，2019年跨省成立的二級分支機構是否需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅？
稅務機關答：根據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第五條規(guī)定，以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
（一）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構。
（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構。
（三）新設立的二級分支機構，設立當年。
（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起。
（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。
「問題二十九」適用《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》的總分機構年度匯繳時，三項因素填報按照當年還是上年比例進行填報？
稅務機關答：根據《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》（財預﹝2012）40號）第三條第一款的規(guī)定：總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤）。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。
「問題三十」匯總納稅分支機構匯算清繳產生多繳稅款，應由總機構還是分支機構辦理退稅?
稅務機關答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。因此，應由分支機構向主管稅務機關辦理退稅。
滇公網安備 53010202000370號