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國家稅務總局2012年第57號公告

第二條   居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三十二條  居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區(qū)）內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。

第四條  總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。

第五條  以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

第六條   匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

第八條  總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳。

總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu);

各分支機構(gòu)應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

第十五條  總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

該表由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，分支機構(gòu)預繳時需報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務

機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，但無需填報該表。

（一）適用范圍

本表適用于在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，并實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報。

（二）申報時限

月（季）度終了之日起十五日內(nèi)，由實行匯總納稅的總分支機構(gòu)就地申報預繳。

分支機構(gòu)分攤所得稅額=第15行×全部分支機構(gòu)分攤比例?？绲貐^(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預繳比例填報50%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，比例按各省級稅務機關確定的分攤比例填報。

 （一）總機構(gòu)基本情況

 某公司成立于2016年，總部位于漳州市薌城區(qū)，在漳州市長泰縣、漳浦縣設有分公司。

（二）匯總納稅企業(yè)的設立

 總機構(gòu)2017年在杭州增設分公司（簡稱杭州分公司）

 具體業(yè)務流程如下：

 1、首先，總機構(gòu)需到其主管稅務機關辦理稅務登記變更手續(xù)，增加其分支機構(gòu)信息。并報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表（總機構(gòu)）》完成備案手續(xù)。

 2、其次，杭州分公司需到其主管稅務機關辦理注冊稅務登記手續(xù)。并報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表（分支機構(gòu)）》、完成備案手續(xù)。

 3、同時，晉安區(qū)、馬尾區(qū)分公司需向其主管稅務機關報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表（分支機構(gòu)）》完成備案手續(xù)。

2017年公司數(shù)據(jù)

來源：福建稅務，作者：何佳藩

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