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廈門稅務(wù) 

 

 

疫情發(fā)生后，全國(guó)上下一心、共同抗疫，也有不少企業(yè)站出來積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，為經(jīng)營(yíng)困難的個(gè)體戶、特殊行業(yè)減免租金，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)。那具體有什么稅收優(yōu)惠可以享受呢？

 

 

01

?【優(yōu)惠政策看這里】?

 

 

 

 

適用對(duì)象：個(gè)體工商戶或特定行業(yè)單位減租的出租方納稅人。

 

　　?減免政策一：2020年3月1日至5月31日，納稅人（房產(chǎn)出租方）為個(gè)體工商戶（承租方）月減免租金達(dá)到或超過該房產(chǎn)正常月租金水平20%的，對(duì)該出租房產(chǎn)實(shí)際占用的土地，予以免征相應(yīng)月份城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　?減免政策二：2020年2月1日至6月30日期間，納稅人（房產(chǎn)出租方）為從事旅游、會(huì)議展覽、住宿、餐飲服務(wù)的單位或者個(gè)體工商戶（承租方）累計(jì)減免租金不低于一個(gè)月租金（按正常月租金水平計(jì)算）的，對(duì)該出租房產(chǎn)及其實(shí)際占用的土地，分別免征2020年上半年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 

 

 

 

 

02

?【案例解析】?

 

 

 

案例一

 

 

 

　　我市A企業(yè)將a商鋪出租給個(gè)體工商戶B從事五金零售，合同約定租賃期為2019年1月1日至2020年12月31日，月租金為5000元。

　　疫情期間，A企業(yè)主動(dòng)為個(gè)體工商戶B減租3-5月的租金，約定a商鋪3月份及4月份租金均為3800元，5月份租金為4300元，其他月份維持原定租金5000元，現(xiàn)申請(qǐng)免征3-5月份城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

案例解析：

　　劃重點(diǎn)：上述兩項(xiàng)減免政策有嚴(yán)格適用期限，當(dāng)期符合條件則當(dāng)期減免；當(dāng)期不符合條件則不減免。

 

　　1.a商鋪正常月租金水平為：5000元

　　2020年3月份a商鋪所減免的租金額為：

　　5000-3800=1200（元）

　　減免金額占正常月租金水平的比例為：

　　1200/5000=24%，大于20%，滿足減免政策一。

　　同理，a商鋪2020年4月減免金額占正常月租金水平的比例為24%，滿足減免政策一。

 

　　2.2020年5月份a商鋪所減免的租金額為：

　　5000-4300=700（元）

　　減免金額占正常月租金水平的比例為：

　　700/5000=14%，小于20%，不滿足減免政策一。

 

　　因此，A企業(yè)享受免征2020年3月及2020年4月城鎮(zhèn)土地使用稅，無法減免2020年5月城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

 

 

 

 

 

案例二

 

 

 

　　我市C企業(yè)將一處房產(chǎn)c出租給小規(guī)模納稅人D從事餐飲服務(wù)，合同約定租賃期為2019年1月1日至2020年12月31日，月租金為8000元。

　　為支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，C企業(yè)減免c房產(chǎn)2020年2月及3月所有租金，其他月份租金維持原定租金8000元。

 

案例解析：

　　c房產(chǎn)累計(jì)減免租金為：

　　8000×5-（0+0+8000×3）=16000元。

　　

　　已超過正常月租金水平（8000元），符合減免政策二，可申請(qǐng)免征c房產(chǎn)2020年上半年房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

 

 

 

 

 

案例三

 

 

 

　　我市E企業(yè)將一處房產(chǎn)e出租給個(gè)體工商戶F從事餐飲服務(wù)，合同約定租賃期為2019年1月1日至2020年12月31日，月租金為6000元。

　　疫情期間，E企業(yè)為個(gè)體工商戶F減租3-5月的租金，約定e房產(chǎn)3-5月租金均為3000元，其他月份租金依舊為原定的6000元。

 

案例解析：

　　E企業(yè)2020年3月至5月為個(gè)體工商戶F減半收取租金，滿足減免政策一，可申請(qǐng)免征e房產(chǎn)2020年3月至5月的城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　同時(shí)累計(jì)減免租金為：

　　6000×5-（3000×3+6000×2）=9000元，

　　超過正常月租金水平6000元，滿足減免政策二。亦可申請(qǐng)免征e房產(chǎn)2020年上半年房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　納稅人同時(shí)符合多項(xiàng)免稅條件規(guī)定的，可選擇適用最優(yōu)惠的政策。

 

 

 

 

03

?【要點(diǎn)提醒】?

【Tips】

1.政策享受要點(diǎn)

 

　　適用于出租給登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶或?qū)嶋H從事特定行業(yè)單位的房產(chǎn)，對(duì)出租給其他類型或其他行業(yè)承租方的房產(chǎn)不適用。

 

　　從事特定行業(yè)的單位是指在一定時(shí)期內(nèi)提供特定服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的單位，具體范圍參照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。其中對(duì)于2019年12月31日前設(shè)立的單位承租方，銷售額的計(jì)算期間為2019年度；對(duì)于2020年1月1日后設(shè)立的單位承租方，銷售額的計(jì)算期間為2020年第一季度。

 

 

 

 

 

2.納稅人如何在稅源登記中選擇相應(yīng)的減免項(xiàng)目信息？

 

　　承租方為單位的，適用“抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅08011607”、“抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅10011607”。承租方為個(gè)體工商戶的，適用“出租方為個(gè)體工商戶減免租金減免房產(chǎn)稅08011608”、“出租方為個(gè)體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅10011608”。 

 

 

 

 

 

3.想要申請(qǐng)適用上述減免政策，需要哪些申請(qǐng)資料？  

 

　　只需要減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額），不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的文件、證明納稅人困難的相關(guān)材料（如租賃合同協(xié)議）留存?zhèn)洳榧纯伞?/div>

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