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《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

（一）實行查賬征收，并且年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的居民企業(yè)。

（二）在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅，并且年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的非居民企業(yè)。

（三）企業(yè)年度內(nèi)雖然未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，需要填報《關聯(lián)申報表》中的《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

（一）股權控制：

一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。

（二）資金借貸控制：

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：

年度加權平均借貸資金=∑n i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365

年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

（三）特許權控制：

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

（四）購銷勞務控制：

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

（五）管理人員控制：

一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）親屬血緣關系控制：

具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。

（七）雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

除上述第（二）項規(guī)定外，上述關聯(lián)關系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。

豁免規(guī)定：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關系的，不構成關聯(lián)關系。

（一）有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具，以及其他未列明的有形資產(chǎn)。

（二）金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)，以及其他未列明的金融資產(chǎn)。

（三）無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無形資產(chǎn)包括專利、非專利技術、商業(yè)秘密、商標、商譽、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權、土地使用權、政府許可、著作權、市場調(diào)查成果，以及其他未列明的無形資產(chǎn)。

（四）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃、各類應計息預付款和延期收付款，以及其他未列明的資金融通等。

（五）勞務交易。勞務包括市場調(diào)查服務、營銷策劃服務、代理服務、設計服務、咨詢服務、行政管理服務、技術服務、合約研發(fā)服務、維修服務、法律服務、財務管理服務、審計服務、招聘服務、培訓服務、集中采購服務、建筑工程勞務、安裝工程勞務、交通運輸服務、物流輔助服務、體育文化服務、旅游服務、娛樂服務、網(wǎng)絡通信服務、金融服務、保險服務，以及其他未列明的服務勞務。

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。

成員實體應當包括：1.實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。2.跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。3.僅由于業(yè)務規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。4.獨立核算并編制財務報表的常設機構。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

 豁免規(guī)定：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

電子稅務局的申報路徑如下：通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務總局廣東省電子稅務局網(wǎng)站（https://www.etax-gd.gov.cn/），或者百度搜索“國家稅務總局廣東省電子稅務局”，進入網(wǎng)站后，點擊頂層主欄目的“我要辦稅”，進入后點擊“稅費申報及繳納”，系統(tǒng)界面轉換至“申報繳納”界面，點擊界面左側的“申報清冊”-“其他申報”，界面右側自動顯示“其他申報”的申報表格界面，下拉菜單至頁末，選擇第28項“關聯(lián)業(yè)務往來報告表”，點擊填寫申報表。申報具體操作詳見《廣東省電子稅務局關聯(lián)申報操作指引》，申報表的填寫范例詳見《廣東省稅務局企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）填報范例及要點》。

電子稅務局的更正申報路徑如下：我要辦稅-稅費申報及繳納-申報更正，選擇對應的關聯(lián)申報表進行更正申報。

?同期資料常見問題解答

Q8

（一）需要準備主體文檔的企業(yè) 

符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：

1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

（二）需要準備本地文檔的企業(yè) 

年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備同期資料本地文檔:

1.有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

2.金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元。

3.無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元。

4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，如出現(xiàn)虧損，無論是否達到《42號公告》中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

（三）需要準備特殊事項文檔的企業(yè) 

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

2.企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

（四）可以免除準備同期資料的企業(yè) 

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入《42號公告》第十三條規(guī)定的關聯(lián)交易金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

納稅人應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供同期資料，也可以準備好同期資料后主動提交給主管稅務機關。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

（2）第6和7列“境外關聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關聯(lián)交易金額（利息）”填報：直接或者間接取得關聯(lián)債權投資而實際列支的利息、支付給關聯(lián)方的關聯(lián)債權性投資擔保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關聯(lián)債權性投資有關的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關聯(lián)債權性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。

（點擊查看大圖）

（2）200權益性投資股息、紅利分配情況以及300權益性投資股息、紅利分配給前5位股東情況，填寫口徑是“本報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或者轉股決定分配的股息、紅利金額”，并非是實際進行分配的金額。

（2）填報“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”時，要填報境外關聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠（包括加計扣除、減計收入、稅收返還、稅率或稅額減免等），其他稅種性質(zhì)的優(yōu)惠無需填報。

（3）若境外關聯(lián)方屬于“上市公司”，則“上市股票代碼”和“上市交易所”欄為必填項。

（4）“記賬本位幣”一欄是填寫境外關聯(lián)方實際適用的記賬本位幣種。

（5）納稅人在填報境外關聯(lián)方信息表中一定要注意表格的完整性，避免申報信息不通過的情形出現(xiàn)。