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個(gè)人所得稅年度匯算相關(guān)問題解答在線訪談實(shí)錄
天津稅務(wù)
2020年4月29日，天津市稅務(wù)局局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室負(fù)責(zé)人將通過網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2019年度個(gè)人所得稅匯算工作相關(guān)問題，在線回答網(wǎng)友提問，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。
主 題：個(gè)人所得稅年度匯算相關(guān)問題解答
時(shí) 間：2020年4月29日（周三） 9:00-11:00
嘉 賓：
劉建強(qiáng) 天津市稅務(wù)局 副局長
邢汝霖 天津市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處 處長
郭春濤 天津市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處 副處長
[主持人]各位網(wǎng)友大家好！作為新個(gè)人所得稅稅制全面落地的“最后一公里”，個(gè)人所得稅年度匯算清繳關(guān)系到廣大納稅人的切身利益。近一段時(shí)間，個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳，成為大家比較關(guān)注的一個(gè)熱門話題。為了回應(yīng)大家的關(guān)切，今天我們請(qǐng)來國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局的劉建強(qiáng)副局長、個(gè)人所得稅處邢汝霖處長和郭春濤副處長，來解答大家對(duì)人所得稅綜合所得年度匯算清繳的疑問。歡迎各位網(wǎng)友踴躍提問。
[劉建強(qiáng)]主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個(gè)機(jī)會(huì)與大家在線交流。今年3月1日至6月30日是新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后首個(gè)綜合所得年度匯算申報(bào)期，也是我國個(gè)稅史上首次年度匯算。按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一安排，我市作為第四批地區(qū)于4月10日全面開放個(gè)稅匯算申報(bào)，目前總體運(yùn)行平穩(wěn)有序，參加匯算人員逐步增加。為了做好匯算工作，天津市稅務(wù)局不斷創(chuàng)新理念，優(yōu)化服務(wù)，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)、對(duì)外加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，最大力度保障2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳工作穩(wěn)步推進(jìn)。
[主持人]下面我們請(qǐng)?jiān)L談嘉賓回答網(wǎng)友的提問。
[網(wǎng)友納稅人]各位領(lǐng)導(dǎo)好，我司雇傭一清潔工打掃辦公室衛(wèi)生，每月4次，每次100元，月度結(jié)算，因此人員沒有與我司簽訂勞動(dòng)合同，他在稅務(wù)大廳代開勞務(wù)發(fā)票，現(xiàn)在大廳代開發(fā)票不需要繳納個(gè)人所得稅，我司取得該勞務(wù)發(fā)票后，是否有義務(wù)申報(bào)該人員的個(gè)人所得稅。如果勞務(wù)合同規(guī)定：個(gè)人所得稅自行申報(bào)繳納，那公司是否可以不再為其申報(bào)個(gè)人所得稅。謝謝
[劉建強(qiáng)]實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括勞務(wù)報(bào)酬所得，向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，你公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)該依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
[網(wǎng)友納稅人]我是合伙企業(yè)投資人，2019年合伙企業(yè)通過自然人電子稅務(wù)局摳扣繳端，申報(bào)了經(jīng)營所得個(gè)稅，稅款由我本人攜帶銀行端查詢繳稅憑證到銀行刷卡繳納。2020年3月底完成了經(jīng)營所得年度申報(bào)B表。2019年除一處經(jīng)營所得外，我還有境外所得-股息紅利所得，我需填報(bào)年度個(gè)人所得稅自行申報(bào)B表，請(qǐng)問我自行申報(bào)表申報(bào)地應(yīng)為我的戶籍所在地，還是合伙企業(yè)所在地，兩地均為天津市。謝謝!
[郭春濤]居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
[網(wǎng)友納稅人]各位領(lǐng)導(dǎo)好，我公司每月工資構(gòu)成含有通訊費(fèi)，以工資形式發(fā)放，（工資單明細(xì)有通訊費(fèi)項(xiàng)目，銀行劃轉(zhuǎn)個(gè)人卡）1.我司通訊費(fèi)部分可否享受天津市地方稅務(wù)局公告2017年第7號(hào)天津市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告，在應(yīng)納稅所得額扣減此標(biāo)準(zhǔn)后的余額繳納個(gè)人所得稅2.如果可以扣減個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，我司在每月申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)候沒有扣減，那么在匯算清繳時(shí)候可否調(diào)整過來，謝謝。
[邢汝霖]個(gè)人取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于預(yù)繳時(shí)沒有申報(bào)扣除的，建議由扣繳單位統(tǒng)一進(jìn)行更正。
[網(wǎng)友納稅人]您好！原單位虛報(bào)工資，個(gè)人在匯繳時(shí)修改為正確工資后，提示要退稅，請(qǐng)問扣繳義務(wù)人要選擇原單位還是現(xiàn)在的單位。原單位在天津，現(xiàn)在的單位在北京。
[邢汝霖]對(duì)于虛報(bào)工資的情況，如果該筆收入與實(shí)際金額不符，請(qǐng)與扣繳單位核實(shí)后據(jù)實(shí)修改。納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
[網(wǎng)友納稅人]軟件中2019收入額比實(shí)際發(fā)放數(shù)大，2019年12月差額已退回，但12月份收入額不足抵減退回?cái)?shù)，軟件中不能填負(fù)數(shù)，如何操作，使軟件數(shù)與全年實(shí)際發(fā)放一致？
[郭春濤]建議您首先聯(lián)系扣繳單位核實(shí)您的收入額，在確認(rèn)取得收入準(zhǔn)確無誤的情況下，據(jù)實(shí)申報(bào)每月收入。如果12月份退回金額大于12月份取得的收入，調(diào)整超出部分所屬月份的收入。
[網(wǎng)友納稅人]您好，年收入合計(jì)超過12萬，是必須需要申報(bào)嗎？
[郭春濤]符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。
[網(wǎng)友納稅人]您好，職工家屬患有重大疾病，全年藥費(fèi)自負(fù)部分已經(jīng)超過8萬元了，請(qǐng)問這種情況怎么申報(bào)？
[邢汝霖]在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按上述規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
[網(wǎng)友納稅人]您好，我有兩個(gè)問題，第一個(gè)是我們公司在2019年給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)發(fā)重了，我們發(fā)了一份，集團(tuán)又給發(fā)了一份，現(xiàn)在想把我們公司發(fā)的這份收回，同時(shí)把代扣代繳的個(gè)人所得稅退回，如何在不更正報(bào)表的情況下將稅全部退回？第二個(gè)問題是，我們有兩個(gè)人同名同姓，在2019年代扣代繳時(shí)一直申報(bào)的是已經(jīng)離職的這個(gè)人的信息，在職的這個(gè)一直沒有代扣代繳，現(xiàn)在匯繳時(shí)在職的這個(gè)人沒有我們單位信息和任何記錄，怎么辦？因?yàn)槲覀児救吮容^多，咨詢?cè)鄱悇?wù)大廳，說是如果更正申報(bào)，我們公司所有人的數(shù)據(jù)都會(huì)錯(cuò)亂，影響很大，所以我們想這兩個(gè)問題在不更正申報(bào)的情況下如何解決？謝謝
[郭春濤]納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅匯算清繳應(yīng)以其取得的收入為準(zhǔn)，如果預(yù)繳錯(cuò)誤，可以進(jìn)行更正申報(bào)。
[主持人]有網(wǎng)友問，綜合所得是指什么收入？
[劉建強(qiáng)]綜合所得共包括四項(xiàng)：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。
[主持人]有網(wǎng)友問，他在2019年1月取得了上年的工資，屬于2019年度的綜合所得嗎？
[邢汝霖]屬于。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。
[主持人]有網(wǎng)友問，不知道自己是不是需要辦理年度匯算？
[邢汝霖]如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)（2019年1月1日至12月31日期間）取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。
同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無須補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅；如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。
[網(wǎng)友納稅人]我們是企業(yè)，請(qǐng)問稅務(wù)局能否給我們代扣代繳義務(wù)人反饋需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳的人員名單嗎，以方便我們及時(shí)通知相關(guān)納稅人。
[郭春濤]您好，感謝您單位對(duì)個(gè)稅年度匯算工作的支持。由于涉及公民隱私，為保護(hù)納稅人利益，稅務(wù)局無法告知扣繳義務(wù)人需進(jìn)行個(gè)稅年度匯算的具體人員名單。
[網(wǎng)友納稅人]我們是企業(yè)，請(qǐng)問稅務(wù)局能否給我們代扣代繳義務(wù)人反饋需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳的人員名單嗎，以方便我們及時(shí)通知相關(guān)納稅人。
[郭春濤]您好，感謝您單位對(duì)個(gè)稅年度匯算工作的支持。由于涉及公民隱私，為保護(hù)納稅人利益，稅務(wù)局無法告知扣繳義務(wù)人需進(jìn)行個(gè)稅年度匯算的具體人員名單。
[網(wǎng)友納稅人]各位領(lǐng)導(dǎo)：您們好！請(qǐng)問：2019年按月申報(bào)個(gè)稅時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金金額申報(bào)錯(cuò)誤（申報(bào)金額比實(shí)際發(fā)放金額大），怎么在個(gè)稅匯算過程中更正過來？現(xiàn)員工個(gè)人已通過個(gè)稅APP、單位通過網(wǎng)上自然人電子稅務(wù)局均不能錄入正確的獎(jiǎng)金金額，無法更正。
[邢汝霖]您好，如果預(yù)繳申報(bào)錯(cuò)誤，扣繳義務(wù)人應(yīng)先如實(shí)進(jìn)行更正申報(bào)。
[主持人]有網(wǎng)友問，什么情況下不需要辦理年度匯算？
[郭春濤]
如果您在2019年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。如果您是居民個(gè)人，且2019年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
（1）2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的；
（2）2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的；
（3）2019年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；
（4）不申請(qǐng)退稅的。
[網(wǎng)友納稅人]請(qǐng)問，如果納稅人2019年只在一處取得過工資薪金收入（沒有其他收入）也沒有大病醫(yī)療需要扣繳，是否還需要匯算清繳，另外年收入超過12萬的個(gè)人（每個(gè)月已正常申報(bào)繳稅）如果不涉及補(bǔ)稅或者退稅是否還需要匯算清繳？
[劉建強(qiáng)]通過年度匯算，可準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定，納稅人平時(shí)取得綜合所得時(shí)，仍需要依照一定的規(guī)則，先按月或按次計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款，這幾乎是世界上所有開征個(gè)人所得稅國家的普遍做法。但由于實(shí)踐中的情形十分復(fù)雜，因此無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有的納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”。比如：年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過大或時(shí)斷時(shí)續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得的收入額總計(jì)還不到6萬元，減去全年基本減除費(fèi)用6萬元后，按年計(jì)算則無需繳納個(gè)人所得稅。這時(shí)，平時(shí)已預(yù)繳稅款就需要通過年度匯算退還納稅人。
[網(wǎng)友納稅人]請(qǐng)問我愛人在婚前購買住房一套，享受首套房貸利率，我可以用這套房貸利率作為我自己的專項(xiàng)附加扣除嗎？
[邢汝霖]《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)〔2018〕41號(hào)文件要求，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
[網(wǎng)友納稅人]"我在操作時(shí)退稅時(shí)提示我工資薪金有異常，需要重新修改再申報(bào)，提示內(nèi)容：您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在扣除大于收入的情況，如需調(diào)整，可點(diǎn)擊右上角“修改”按鈕進(jìn)行調(diào)整。我在2019年9-12月在休產(chǎn)假，單位在休產(chǎn)假期間不支付工資，個(gè)人支付的五險(xiǎn)一金由單位墊款繳納，在2019年12月發(fā)了一筆年終獎(jiǎng)金，五險(xiǎn)一金在年終獎(jiǎng)金中扣除。年終獎(jiǎng)金是用“全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式”計(jì)稅，而正常薪金中的“收入”為0，導(dǎo)致系統(tǒng)提示，五險(xiǎn)一金的金額大于收入，現(xiàn)在始終提示無法申報(bào)，需要重新修改（實(shí)際沒有需要修改的地方），請(qǐng)問應(yīng)該怎么處理？"
[郭春濤]您可根據(jù)試算表的數(shù)據(jù)，結(jié)合個(gè)人支付的三險(xiǎn)一金（工傷及生育險(xiǎn)是企業(yè)負(fù)擔(dān)），通過手工自行填寫方式進(jìn)行申報(bào)。
[網(wǎng)友納稅人]2019年度調(diào)整住房公積金時(shí)未能及時(shí)調(diào)整完畢，當(dāng)月納稅申報(bào)時(shí)按照上一年度的金額進(jìn)行扣除，在確定調(diào)整后的公積金后，將調(diào)整前后公積金的差額填寫在“其他”收入中，在匯算清繳過程中還需要把這部分?jǐn)?shù)據(jù)調(diào)整到公積金中嗎？
[郭春濤]為便利納稅人，在不影響稅款計(jì)算結(jié)果的情況下，可暫不進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)整，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
[網(wǎng)友納稅人]您好，公司在2019年扣除企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分時(shí)未能按月度逐月扣繳，因此在實(shí)際扣除月份，金額超過月度稅前扣除限額，公司對(duì)超過部分代扣代繳了稅款。在2019年度匯算清繳時(shí)，上述年金是否可以還原到各月份進(jìn)行稅前扣除，或者按照月度扣除限額乘以12確定年度可扣除金額？
[邢汝霖]單位補(bǔ)繳年金，在月繳費(fèi)額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，可以在補(bǔ)繳當(dāng)期一次性扣除，超過月度稅前扣除上限的，超過部分可以填寫在”其他扣除”項(xiàng)內(nèi)。
[網(wǎng)友納稅人]各位領(lǐng)導(dǎo)好，我請(qǐng)問，我單位給員工租宿舍，租金單位負(fù)擔(dān)，租金是否應(yīng)該并入員工工資薪金繳納個(gè)人所得稅，謝謝
[邢汝霖]個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
[網(wǎng)友納稅人]年初獲得獎(jiǎng)金后，代扣代繳單位采取了一次性年終獎(jiǎng)計(jì)稅，年底又獲得一筆獎(jiǎng)金收入，匯算清繳時(shí)員工將年初獎(jiǎng)金選擇作為全年綜合所得計(jì)稅，能否將年底獎(jiǎng)金調(diào)整為年終獎(jiǎng)？如果可以，如何操作？
[郭春濤]全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
[網(wǎng)友納稅人]個(gè)人所得稅APP中查詢出7筆勞務(wù)報(bào)酬，發(fā)現(xiàn)有兩筆本人并未有這樣的收入，是否需要帶入？
[郭春濤]您可以進(jìn)行申訴，在匯算時(shí)不選擇將該筆收入計(jì)入全年收入即可。
[網(wǎng)友納稅人]您好，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，我公司在個(gè)人所得稅匯算清繳后一直進(jìn)行相關(guān)政策的培訓(xùn)工作，但部分年中新入職的同事對(duì)匯算清繳并不是很重視，由于其上半年并不在我公司任職，因此他們很有可能進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅，目前稅務(wù)局對(duì)6月30日之后尚未進(jìn)行匯算清繳需要補(bǔ)稅的人員后續(xù)會(huì)有什么工作呢？
[邢汝霖]納稅未按期進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算補(bǔ)稅申報(bào)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
[網(wǎng)友納稅人]各位領(lǐng)導(dǎo)好，作為企業(yè)，請(qǐng)問稅務(wù)局能否給我們代扣代繳義務(wù)人反饋需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳的人員名單？以方便我們及時(shí)通知納稅人。
[郭春濤]感謝您單位對(duì)個(gè)稅年度匯算工作的支持。由于涉及公民隱私，為保護(hù)納稅人利益，稅務(wù)局無法告知扣繳義務(wù)人需進(jìn)行個(gè)稅年度匯算的具體人員名單。
[網(wǎng)友納稅人]軟件中2019收入額比實(shí)際發(fā)放數(shù)大，2019年12月差額已退回，但12月份收入額不足抵減退回?cái)?shù)，軟件中不能填負(fù)數(shù)，如何操作，使軟件數(shù)與全年實(shí)際發(fā)放一致？
[郭春濤]建議您首先聯(lián)系扣繳單位核實(shí)您的收入額，在確認(rèn)取得收入準(zhǔn)確無誤的情況下，據(jù)實(shí)申報(bào)每月收入。如果12月份退回金額大于12月份取得的收入，調(diào)整超出部分所屬月份的收入。
[主持人]有網(wǎng)友問，辦理匯算需要哪些資料信息？
[郭春濤]在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)）、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備您填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。
[主持人]有網(wǎng)友問，記不清自己獲取收入的具體情況，怎么辦？
[劉建強(qiáng)]您可向支付您所得的單位或者個(gè)人（扣繳義務(wù)人）處了解，也可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局查詢您相關(guān)的收入納稅申報(bào)信息。
[主持人]有網(wǎng)友問，去哪里辦理年度匯算申報(bào)？
[邢汝霖]
按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報(bào)或者委托第三方（涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，年度匯算申報(bào)地點(diǎn)均按上述規(guī)則確定。
如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
[主持人]有網(wǎng)友問，怎么確定年度匯算的稅務(wù)機(jī)關(guān)？
[郭春濤]
是指負(fù)責(zé)受理和處理您年度匯算相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)接收您提交的年度匯算申報(bào)、受理并處理您的退稅申請(qǐng)、接收補(bǔ)繳稅款等年度匯算事宜。
需要注意的是，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時(shí)身處的“物理地點(diǎn)”。若您通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，信息系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您填報(bào)的任職受雇單位、戶籍所在地（或經(jīng)常居住地）等信息確定您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。若您通過其他方式辦理，則需要您按照規(guī)定的申報(bào)地點(diǎn)，向相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。
[網(wǎng)友納稅人]
1，個(gè)人所得稅怎么計(jì)算，有公式嗎？
2，在工資沒有變動(dòng)的情況下納稅額會(huì)變化嗎？我2019年每個(gè)月納稅額相同，2020年為什么哪個(gè)月都不一樣？
3，捐款應(yīng)該算扣除項(xiàng)目嗎？還有購買扶貧產(chǎn)品呢？
[劉建強(qiáng)]
1.2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
2.一方面，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。比如，有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項(xiàng)目在平時(shí)沒來得及申報(bào)享受；還有一些扣除項(xiàng)目，比如專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，這些扣除都可以通過年度匯算來補(bǔ)充享受辦理。另一方面，通過年度匯算，準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得時(shí)，仍需要依照一定的規(guī)則，先按月或按次計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款，這幾乎是世界上所有開征個(gè)人所得稅國家的普遍做法。但由于實(shí)踐中的情形十分復(fù)雜，因此無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有的納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”。比如：年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過大或時(shí)斷時(shí)續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得的收入額總計(jì)還不到6萬元，減去全年基本減除費(fèi)用6萬元后，按年計(jì)算則無需繳納個(gè)人所得稅。這時(shí)，平時(shí)已預(yù)繳稅款就需要通過年度匯算退還納稅人。累計(jì)預(yù)扣發(fā)下，員工每月預(yù)扣預(yù)繳稅款都是以全年累計(jì)工資、薪金所得為基礎(chǔ)來計(jì)算的。由于累計(jì)收入逐月增加，盡管員工每月收入一樣，卻有可能會(huì)出現(xiàn)適用稅率上升，預(yù)扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。
3.個(gè)人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng))，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
[網(wǎng)友納稅人]我在兩處分別有勞動(dòng)報(bào)酬和年薪但總收入沒有超過12萬但是要補(bǔ)稅超過我400元，我需要匯算嗎？需要補(bǔ)稅嗎？我在一個(gè)單位交另一部分稅
[郭春濤]
納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
[網(wǎng)友納稅人]我們企業(yè)給員工申報(bào)時(shí)誤將離職員工繼續(xù)申報(bào)，被員工申訴?，F(xiàn)在想在軟件里更正申報(bào)，但提示有員工做了匯繳不能更正。這種情況必須要更正嗎？
[劉建強(qiáng)]建議前往稅務(wù)大廳辦理更正。
[網(wǎng)友納稅人]年收入不超過12萬元的企業(yè)員工用匯繳嗎?
[郭春濤]
納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
[網(wǎng)友納稅人]各位領(lǐng)導(dǎo)好，公司必須有義務(wù)提醒員工進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳嗎？如果公司沒有通知到個(gè)人是不是就可以不操作個(gè)稅APP進(jìn)行匯算清繳
[邢汝霖]
納稅人可自主選擇下列辦理方式：(一)自行辦理年度匯算。 (二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
[網(wǎng)友納稅人]您好，有個(gè)事情想和您咨詢一下：我這有二個(gè)單位A單位和B單位，A單位有對(duì)于B單位的投資，有一位員工在A單位就職，在我們投資的B單位任董事（但這個(gè)員工在B單位沒有正常工資薪金，只在A單位有正常工資薪金）如果現(xiàn)在B單位發(fā)放全年獎(jiǎng)給董事，可以按照全年一次性獎(jiǎng)金或工資薪金完稅嗎？
[網(wǎng)友納稅人]請(qǐng)問已經(jīng)在上一家單位辭職2年了可是個(gè)稅APP怎么任職受雇信息還顯示這個(gè)單位呢
[郭春濤]個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法；個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
[邢汝霖]您可以聯(lián)系已辭職單位，修改任職受雇信息或者在手機(jī)app查詢收入明細(xì)，查看是否有該單位為您辦理的申報(bào)記錄，如確有收入記錄可申訴該任職單位，選擇”曾經(jīng)任職”。
[網(wǎng)友納稅人]老師們好，我想問幾個(gè)關(guān)于問題：
1、我們有一個(gè)普通合伙企業(yè)律所。沒有雇傭其他人，企業(yè)全部人員是合伙人。我想問一下，這種情況我們是否不需要申報(bào)工薪薪金所得，只申報(bào)經(jīng)營所得？如果是這樣，那么我們工薪薪金是零申報(bào)還是就不申報(bào)？
2、合伙人別處沒有工資薪金所得，只有這一種經(jīng)營所得，那么經(jīng)營所得是否可以扣每月5000及單位承擔(dān)的保險(xiǎn)部分（三險(xiǎn)一金）及專項(xiàng)附加？
3、經(jīng)營所得交個(gè)稅后，有收益留存企業(yè)，再分配時(shí)，是否免個(gè)人所得稅？
4、有合伙人退出里，收回投資款，是否免個(gè)稅？
5、由于律師會(huì)接很多客戶的咨詢電話，打到手機(jī)上，手機(jī)是合伙人的名字，這部分費(fèi)用允許稅前扣除嗎？稅法規(guī)定，個(gè)人及家庭的費(fèi)用不允許稅前扣除，那么對(duì)于律師行業(yè)，以前好像有個(gè)說法是收入的30%的個(gè)人費(fèi)用允許稅前扣除，請(qǐng)問，有這個(gè)規(guī)定嗎？相關(guān)文件可以告訴我嗎？如果30%的費(fèi)用允許稅前扣除那么其他正常單位的成本費(fèi)用是否還正常稅前抵扣？
6、請(qǐng)問一下，普通合伙企業(yè)中，律師咨詢合同是否不屬于印花稅的征稅范圍？
[郭春濤]1.建議您聯(lián)系所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢關(guān)于稅費(fèi)種限定的具體情況。
2.取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
3.經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅后，再次分配時(shí)無需再次繳納。
4.按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
5.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定。該規(guī)定適用于雇員律師的工資薪金計(jì)稅，合伙人取得經(jīng)營所得不適用該政策。
6.不屬于。
[主持人]由于時(shí)間關(guān)系，本次在線訪談活動(dòng)就要結(jié)束了，非常感謝劉建強(qiáng)副局長及個(gè)人所得稅處相關(guān)同志的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對(duì)我們活動(dòng)的熱情參與，現(xiàn)場(chǎng)來不及回答的問題，之后會(huì)以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關(guān)個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)問題，市局后續(xù)將以其他形式進(jìn)行宣傳，敬請(qǐng)各位網(wǎng)友關(guān)注。
個(gè)人所得稅年度匯算相關(guān)問題解答在線訪談活動(dòng)網(wǎng)友留言問題的回復(fù)
發(fā)布時(shí)間：2020-04-29 13:58 來源：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
網(wǎng)友納稅人：專項(xiàng)附加扣除貸款利息這一項(xiàng)，最初錄入時(shí)是由男方錄入的，匯算清繳的時(shí)候可以修改為女方錄入，男方作廢嗎？
邢汝霖：不可以，扣除方式一個(gè)納稅年度內(nèi)不可變更。
網(wǎng)友納稅人：請(qǐng)問已經(jīng)在上一家單位辭職2年了可是個(gè)稅APP怎么任職受雇信息還顯示這個(gè)單位呢？
郭春濤：您可以聯(lián)系已辭職單位，修改任職受雇信息或者在手機(jī)app查詢收入明細(xì)，查看是否有該單位為您辦理的申報(bào)記錄，如確有收入記錄可申訴該任職單位，選擇”曾經(jīng)任職”。
網(wǎng)友納稅人：各位領(lǐng)導(dǎo)好，除工資外我還有勞務(wù)報(bào)酬所得，這部分收入在發(fā)給我的時(shí)候已經(jīng)扣過稅了，但是按照APP里的提示，在我這邊又再次計(jì)算稅額，這部分應(yīng)該怎么辦？
邢汝霖：在使用預(yù)填方式進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算申報(bào)時(shí)，您在確認(rèn)勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，對(duì)應(yīng)已預(yù)繳的稅款已一并帶入，不重復(fù)計(jì)稅。
網(wǎng)友納稅人：如果公司員工因個(gè)人身體原因無法自行用手機(jī)辦理個(gè)稅匯繳申報(bào)，單位可否代替員工進(jìn)行申報(bào)？如何申報(bào)？
邢汝霖：?jiǎn)挝豢刹捎眉猩陥?bào)方式為員工申報(bào)。
網(wǎng)友納稅人：已在APP申請(qǐng)退稅，多久可以收到退稅？
郭春濤：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。國庫在收到《稅收收入退還書》等有關(guān)手續(xù)后，按照國庫退庫的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理。個(gè)人所得稅年度匯算退稅，需經(jīng)過必要的核對(duì)程序，稅務(wù)、財(cái)政、國庫、銀行等部門要聯(lián)動(dòng)辦理，近來，辦理年度匯算退稅的納稅人數(shù)量成倍增加，已達(dá)到千萬筆以上，一些不準(zhǔn)確或不誠信的申報(bào)也開始增多，以致辦理退稅時(shí)間拉長。目前，稅務(wù)、國庫等部門正在全力以赴、滿負(fù)荷地抓緊辦理，請(qǐng)耐心等待。
網(wǎng)友納稅人：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶的投資人，經(jīng)營取得的收入，己按月申報(bào)，其在別處還有工資薪金收入，也己按月申報(bào)，這樣的話，匯繳申報(bào)時(shí)，是把經(jīng)營收入與薪金收入合并匯繳嗎？
劉建強(qiáng)：綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。您的經(jīng)營所得與此次綜合所得匯算無關(guān)，應(yīng)于次年3月31日之前進(jìn)行經(jīng)營所得匯算。
網(wǎng)友納稅人：你好，請(qǐng)問稅務(wù)局是否可以告訴公司，哪些員工已經(jīng)做了匯算清繳申報(bào)，哪些沒有做呢？
郭春濤：由于個(gè)人所得稅匯算涉及公民隱私，為保護(hù)納稅人利益，稅務(wù)局無法告知扣繳義務(wù)人員工匯算相關(guān)情況。
網(wǎng)友納稅人：4.13已在APP申請(qǐng)退稅，現(xiàn)在還沒有收到退稅，有時(shí)間點(diǎn)嘛？多久可以收到退稅？期待回答
邢汝霖：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。國庫在收到《稅收收入退還書》等有關(guān)手續(xù)后，按照國庫退庫的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理。個(gè)人所得稅年度匯算退稅，需經(jīng)過必要的核對(duì)程序，稅務(wù)、財(cái)政、國庫、銀行等部門要聯(lián)動(dòng)辦理，近來，辦理年度匯算退稅的納稅人數(shù)量成倍增加，已達(dá)到千萬筆以上，一些不準(zhǔn)確或不誠信的申報(bào)也開始增多，以致辦理退稅時(shí)間拉長。目前，稅務(wù)、國庫等部門正在全力以赴、滿負(fù)荷地抓緊辦理，請(qǐng)耐心等待。
網(wǎng)友納稅人：取得勞務(wù)報(bào)酬己按20%交納個(gè)所稅為什么匯算清繳還一并和工資所得一起合算應(yīng)納所得額，只是把以前交的稅金按費(fèi)用扣除。不是應(yīng)該按照應(yīng)交多少后再抵交之前交過的稅金嗎？能否回復(fù)一下，謝謝？？
郭春濤：2019年1月1日至12月31 日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用 6 萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去 2019 年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
網(wǎng)友納稅人：您好，由企業(yè)負(fù)責(zé)申報(bào)個(gè)所稅年度匯算的，如果預(yù)繳與實(shí)際繳納稅款一致的情況下是否可以不申報(bào)。
郭春濤：納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
網(wǎng)友納稅人：請(qǐng)問扣繳義務(wù)人代為辦理員工個(gè)稅匯繳流程？
邢汝霖：納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
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