【匯算清繳】視同銷售，有何玄機，了解一下吧~
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-04-25
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上海稅務
視同銷售有何玄機 了解一下
企業(yè)所得稅匯算清繳進行中，企業(yè)所得稅中的視同銷售大家搞清楚了嗎，是否和增值稅中的視同銷售搞混了呢？莫慌，申稅小微這就給大家整理一下各個稅種中視同銷售的情形。
一
企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二
增值稅
單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；
（二）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（三）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目或者用于集體福利或個人消費；
（四）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，分配或者贈送；
投資是指將貨物作為投資，贈送給其他單位或者個體工商戶；分配是指分配給股東或投資者；贈送是指無償贈送他人。
（五）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（六）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
三
消費稅
納稅人將自產(chǎn)自用應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面應當視同銷售。
政策依據(jù)
財政部 國家稅務總局令第50號 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
財稅〔2016〕36號 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
中華人民共和國國務院令第512號 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
國稅函〔2008〕828號 《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》
財政部 國家稅務總局第51號令 《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》
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