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@小規(guī)模納稅人疫情優(yōu)惠政策下，如何填寫增值稅納稅申報表

小編整理常見的六種情況下面小編以案詳解

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◆案例1：納稅人發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的，如何申報？

◆案例2：納稅人符合季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策、兼有適用3%和1%征收率銷售額情形的，如何申報？

◆案例3：納稅人不符合季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策的、兼有適用3%和1%征收率銷售額情形的，如何申報？

◆案例4：納稅人符合疫情防控免征增值稅政策的、且同時符合季度銷售額未達30萬元免征增值稅政策， 如何申報？

◆案例5：納稅人符合疫情防控免征增值稅政策、 但未同時符合季度銷售額未達30萬元免征增值稅政策的，如何申報？

◆案例6：適用差額征收的小規(guī)模納稅人，發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的，如何申報？

1戶從事廣告服務(wù)業(yè)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份銷售收入為40.4萬元(含稅)，請問一季度增值稅如何申報? 

填表規(guī)則：應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

?減免稅申報明細表：

?主表主要欄次如下：

1戶提供現(xiàn)代服務(wù)的按季申報小規(guī)模納稅人，兼有3%和1%征收率銷售額情形。今年1-2月份取得10萬元含稅銷售收入（其中：5萬元開具專用發(fā)票，5萬元開具普票，征收率均為3%），3月份取得15萬元含稅銷售收入(其中：10萬元開具專用發(fā)票，5萬元開具普票，征收率均為1%)。請問一季度增值稅如何申報？

填表規(guī)則：一季度銷售額小于25萬元，可以享受季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，但開具專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人1-2月適用3%征收率部分的填報要求沒有變化。納稅人3月份減按1%征收率的業(yè)務(wù)，其銷售額=含稅銷售額/（1+1%），其中，開具普票的銷售額填寫在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，開具專票的銷售額填寫在主表第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將“開具專票銷售額*2%”填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相關(guān)欄次。

?減免稅申報明細表：

?主表主要欄次如下：

1戶從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元，3月份銷售額20萬元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)未開具專用發(fā)票。如何計算繳納一季度的增值稅?

填表規(guī)則：2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，則1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減稅優(yōu)惠。

?減免稅申報明細表：

?主表主要欄次如下：

1戶提供餐飲服務(wù)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售收入20萬元，2月份因疫情停業(yè)無銷售收入，3月份符合8號公告免稅銷售收入5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，以上均為不含稅銷售額，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問一季度應(yīng)該如何計算繳納增值稅?

填表規(guī)則：一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，銷售額為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準，因此，銷售額25萬元可以享受免征增值稅政策。

銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。

?主表主要欄次如下：

1戶按季申報的生活服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份銷售額35萬元（不含稅），3月份銷售額10萬元（不含稅），準備按照國家稅務(wù)總局公告2020年第8號規(guī)定，適用免征增值稅政策。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報?

填表規(guī)則：適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。

辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇免稅項目代碼，準確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。

?附列資料：

?減免稅申報明細表：

?主表主要欄次如下：

1戶提供建筑服務(wù)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份取得含稅收入45.4萬元，同時一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫？

填表規(guī)則：應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

?減免稅申報明細表：

?主表主要欄次如下：