國家稅務總局北京市稅務局關于 進一步推進破產(chǎn)便利化 優(yōu)化營商環(huán)境的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-04-04
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國家稅務總局北京市稅務局關于 進一步推進破產(chǎn)便利化 優(yōu)化營商環(huán)境的公告
2020年第4號
為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，支持企業(yè)發(fā)展壯大，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場主體退出、促進資源優(yōu)化配置方面的重要作用，現(xiàn)將有關事項公告如下。
一、破產(chǎn)企業(yè)信息查詢專窗受理
納稅人進入破產(chǎn)程序后，管理人可選擇登錄北京市電子稅務局或到辦稅服務廳現(xiàn)場辦理的方式，查詢債務人納稅申報、稅費繳納和接受處罰等涉稅信息。
網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務的，管理人以債務人身份登錄北京市電子稅務局，提交管理人法定代表人或負責人的有效身份證件，填寫《涉稅信息查詢申請表》，申請查詢。
現(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人法定代表人或負責人應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、本人有效身份證件的原件和復印件（原件查驗后退回），填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務機關辦稅服務廳注銷窗口申請查詢。管理人法定代表人或負責人授權他人辦理的，應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人法定代表人或負責人的有效身份證件復印件、經(jīng)辦人員有效身份證原件和復印件（原件查驗后退回）、由管理人法定代表人或主要負責人簽章的授權委托書，填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務機關辦稅服務廳注銷窗口申請查詢。
由于特殊情況無法提供裁定書、決定書原件的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋管理人法定代表人或負責人的簽章。
主管稅務機關辦稅服務廳應當協(xié)助管理人辦理查詢。特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。
二、簡化解除非正常手續(xù)
債務人在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前被主管稅務機關認定為非正常戶，無法進行納稅申報，管理人可以持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書，到主管稅務機關辦理解除非正常手續(xù)。
管理人應根據(jù)接管的債務人帳簿資料，據(jù)實補辦破產(chǎn)申請受理前非正常戶期間的納稅申報。管理人未接管債務人帳簿資料、不掌握債務人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間的實際情況、未發(fā)現(xiàn)債務人有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。主管稅務機關依法辦理非正常戶解除手續(xù)。在破產(chǎn)程序中，管理人發(fā)現(xiàn)債務人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間有納稅義務的，應當及時向稅務機關據(jù)實申報。
主管稅務機關應當及時將破產(chǎn)申請受理前的因逾期未申報產(chǎn)生的罰款及應補繳的稅費，向管理人進行債權申報。
三、優(yōu)化發(fā)票領用
人民法院指定管理人之日起，管理人應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用債務人的原有發(fā)票，債務人沒有發(fā)票的，管理人可以企業(yè)的名義按規(guī)定向主管稅務機關申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
在破產(chǎn)程序中，發(fā)現(xiàn)債務人的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應當及時向主管稅務機關報備，按照規(guī)定進行掛失、補辦等。
主管稅務機關應當將因丟失稅控設備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進行債權申報。
四、優(yōu)化納稅信用修復
人民法院裁定批準重整計劃后，重整企業(yè)可持人民法院批準重整計劃的裁定書的原件和復印件（原件查驗后退回），填寫《納稅信用修復申請表》，向主管稅務機關稅源管理所提出納稅信用修復申請。重整企業(yè)由于特殊情況無法提供裁定書原件的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負責人的簽章。主管稅務機關稅源管理所應按規(guī)定受理，在3個工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復結果。
重整計劃執(zhí)行完畢，重整企業(yè)可持人民法院批準重整計劃的裁定書、重整計劃、管理人出具的監(jiān)督報告的原件和復印件（原件查驗后退回），向主管稅務機關稅源管理所提出申請。重整企業(yè)由于特殊情況無法提供裁定書、重整計劃、監(jiān)督報告的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負責人的簽章。主管稅務機關稅源管理所應在3個工作日內(nèi)重新評價重整企業(yè)的納稅信用級別，并向重整企業(yè)反饋信用修復結果。
稅務機關可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價結果經(jīng)重整企業(yè)授權后向相關銀行開放查詢。
五、優(yōu)化稅務注銷程序
管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)注銷登記前應當持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關辦結稅務注銷手續(xù)，稅務機關應即時出具清稅文書，予以稅務注銷，并按照有關規(guī)定核銷“死欠”。
各區(qū)（地區(qū)）稅務局辦稅服務廳的注銷窗口負責企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務，實現(xiàn)專窗受理，專人負責，一窗通辦。
六、依法給予稅收政策支持
在法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)所得稅的清算，以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度，計算清算所得并進行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規(guī)定報主管稅務機關備案。
破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過程中發(fā)生的債務重組所得，符合規(guī)定條件的，可以適用特殊性稅務處理。
進入破產(chǎn)程序的納稅人提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請的，房產(chǎn)稅由稅務機關核實情況、提出處理意見并報市政府批準減征或免征；城鎮(zhèn)土地使用稅由區(qū)（地區(qū)）稅務機關依法核準。
七、限時辦結債權申報
管理人應當在接受人民法院指定后，書面通知國家稅務總局北京市稅務局，由國家稅務總局北京市稅務局接收并向各區(qū)（地區(qū)）稅務局、各相關派出機構轉(zhuǎn)送申報稅收債權的通知。
稅務機關應當自收到管理人的債權申報通知之日起15個工作日內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅費、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應一并申報。
稅務機關申報稅務債權時，應當列明所申報債權的稅（費）種、稅率（征收率）、性質(zhì)以及計算依據(jù)。
通過郵寄方式的，接收和申報日期均以郵戳日期為準。
八、本公告自發(fā)布之日施行。
特此公告。
國家稅務總局北京市稅務局
2020年4月3日
《國家稅務總局北京市稅務局關于進一步推進破產(chǎn)便利化 優(yōu)化營商環(huán)境的公告》的解讀
近日，國家稅務總局北京市稅務局發(fā)布了《關于進一步推進破產(chǎn)便利化 優(yōu)化營商環(huán)境的公告》（以下稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、出臺背景
為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，支持企業(yè)發(fā)展壯大，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場主體退出、促進資源優(yōu)化配置方面的重要作用，根據(jù)《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)，國家稅務總局北京市稅務局對破產(chǎn)管理人反映強烈的堵點痛點難點問題進行深入調(diào)研，廣泛征求相關方面意見建議，制發(fā)本《公告》。本《公告》旨在明確企業(yè)在破產(chǎn)程序中的涉稅事項，回應管理人和社會關切，提升管理人的獲得感。
二、主要內(nèi)容
《公告》以問題為導向，對管理人反映強烈的問題逐一明確，主要有六部分內(nèi)容：一是進一步明確了查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息的相關手續(xù)；二是簡化了解除非正常手續(xù)，明確管理人依法完成補申報后，主管稅務機關依法辦理非正常戶解除手續(xù)，及時將破產(chǎn)申請受理前的因逾期未申報產(chǎn)生的罰款及應補繳的稅費，向管理人進行債權申報；三是優(yōu)化了發(fā)票領用，即管理人可以企業(yè)的名義，按規(guī)定向主管稅務機關申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票，解決了在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)需要繼續(xù)使用發(fā)票的需求；四是明確重整企業(yè)申請納稅信用修復的相關程序，助力重整企業(yè)正常經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展；五是優(yōu)化稅務注銷程序，各區(qū)（地區(qū)）稅務局辦稅廳均設置破產(chǎn)清算企業(yè)注銷窗口，實現(xiàn)專窗受理，專人負責，一窗通辦；六是進入破產(chǎn)程序的納稅人提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請的，房產(chǎn)稅由稅務機關核實情況、提出處理意見并報市政府批準減征或免征；城鎮(zhèn)土地使用稅由區(qū)（地區(qū)）稅務機關依法核準。
三、北京市電子稅務局登錄途徑
北京市電子稅務局網(wǎng)址：https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html
四、《涉稅信息查詢申請表》和《納稅信用修復申請表》下載途徑
納稅人可通過國家稅務總局北京市稅務局官方網(wǎng)站“下載中心”欄目下載相關表格。網(wǎng)址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/sfzl/
其中：《涉稅信息查詢申請表》下載地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/zmgll/
《納稅信用修復申請表》下載地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/xygl/
同時，納稅人還可通過官網(wǎng)“辦稅指南”欄目，了解具體辦理事宜。
五、施行時間
《公告》自發(fā)布之日施行。
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