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“稅務講堂”第四講：支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的社保費優(yōu)惠政策
國家稅務總局社會保險費司（非稅收入司）副司長 王發(fā)運
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http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810351/n810906/c5146579/content.html
疫情發(fā)生以來，國家稅務總局按照黨中央、國務院的統(tǒng)一部署，充分發(fā)揮稅收服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局的作用，出臺一系列支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的社保費優(yōu)惠政策，簡稱階段性減免企業(yè)社保費政策。
階段性減免企業(yè)社保費政策的出臺背景
2月12日，習近平總書記主持召開政治局常委會議，要求針對疫情帶來的影響，“繼續(xù)研究階段性、有針對性的減稅降費措施，緩解企業(yè)經(jīng)營困難”，“以更大力度實施好就業(yè)優(yōu)先政策，完善支持中小微企業(yè)的財稅、金融、社保等政策”。2月18日，李克強總理主持召開國務院常務會議，決定階段性減免企業(yè)社保費。
2月下旬，經(jīng)國務院同意，人力資源社會保障部、財政部、稅務總局印發(fā)《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號），對減免企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險（以下簡稱“三項社保”）單位繳費部分提出要求；國家醫(yī)保局、財政部、稅務總局印發(fā)《關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號），對減征職工基本醫(yī)療保險（以下簡稱“職工醫(yī)保”）單位繳費部分提出意見；市場監(jiān)管總局、發(fā)展改革委、財政部、人力資源社會保障部、商務部、人民銀行六部門印發(fā)《關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見》（國市監(jiān)注〔2020〕38號），規(guī)定以單位方式參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的有雇工的個體工商戶，參照人社部發(fā)〔2020〕11號中的企業(yè)辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。隨后，相關部門印發(fā)政策解讀文件，對企業(yè)三項社保費減免、職工醫(yī)保減征政策的相關口徑和征管操作方面的問題進行了細化明確。
根據(jù)以上文件，目前各省、自治區(qū)、直轄市已出臺本省階段性減免企業(yè)社保費和職工醫(yī)保費實施辦法，并向有關部門報備。實施階段性減免企業(yè)社保費政策，是黨中央、國務院為推動企業(yè)有序復工復產(chǎn)，切實減輕新冠肺炎疫情對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響作出的重大決策；是援企惠企的“及時雨”，對企業(yè)的支持力度前所未有，如此大的減免規(guī)模是我國社會保障制度建立以來第一次，超出社會預期；是在非常時期出臺的非常規(guī)政策，充分體現(xiàn)了黨中央、國務院對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的大力支持，對穩(wěn)就業(yè)的高度重視。
階段性減免企業(yè)社保費政策的主要內(nèi)容
階段性減免企業(yè)社保費政策包括階段性減免企業(yè)三項社保費政策和階段性減征職工醫(yī)療保險費政策。
階段性減免企業(yè)三項社保費
匯總各地實施辦法，階段性減免企業(yè)三項社保費主要包括免、減、緩三方面措施。
免，就是在2020年2月到6月共5個月期間，免征湖北省各類參保企業(yè)和以單位方式參加社會保險的個體工商戶、其他省份的中小微企業(yè)和以單位方式參加社會保險的個體工商戶企業(yè)職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險的單位繳費部分。
減，就是在2020年2月到4月共3個月期間，對湖北以外的其他省份的大型企業(yè)以及其他參保單位三項社保費單位繳費部分減半征收。
機關事業(yè)單位（含參加企業(yè)養(yǎng)老保險的機關事業(yè)單位）由于不涉及經(jīng)營問題，受疫情影響較小，不在此次減免政策范圍之內(nèi)。
緩，就是在實施減免政策的同時，允許受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)申請緩繳三項社保費，進一步減輕困難企業(yè)經(jīng)營壓力。緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
總體看，階段性減免企業(yè)三項社保費政策有四個特點：一是湖北省和湖北省以外其他省份政策有所不同。湖北省疫情最嚴重，企業(yè)受影響最大，其各類參保單位（不含機關事業(yè)單位）均享受免征政策，政策力度更大。湖北以外的省份，參保單位規(guī)模類型不同，享受的政策不同，對中小微企業(yè)等實施免征政策，對大型企業(yè)等實施減半征收政策。二是各地減免政策的執(zhí)行期限都按國家規(guī)定的上限執(zhí)行。即免征政策執(zhí)行期5個月，減征政策執(zhí)行期3個月?？紤]到減免政策執(zhí)行的起始月份都是2020年2月，所以免征政策執(zhí)行到6月，減征政策執(zhí)行到4月。三是減免政策只針對單位繳費部分。此次出臺減免企業(yè)三項社保費政策的主要目的在于紓解企業(yè)困難，推動企業(yè)有序復工復產(chǎn)。因此，只對單位繳費部分予以減免，個人繳費部分則不適用。四是受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營嚴重困難的企業(yè)在享受減免政策的同時還可以享受緩繳政策。緩繳期間免收滯納金。
階段性減征職工醫(yī)療保險費
根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，各省可指導統(tǒng)籌地區(qū)在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)療保險單位繳費部分實行減半征收。
一是地方分類施策。原則上，統(tǒng)籌基金累計結存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)可實施減征；小于6個月但確有必要減征的，由各省統(tǒng)籌考慮安排。
二是階段性減征的幅度和時限有規(guī)定。從2020年2月起，對職工醫(yī)保單位繳費部分可實行減半征收，減征期限最長不超過5個月。
三是原有的緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行。緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
四是明確政策銜接。已經(jīng)實施階段性降低單位費率等援企政策的省可繼續(xù)執(zhí)行，也可按照三部門指導意見精神指導統(tǒng)籌地區(qū)調整政策。但是，減半征收政策和地方出臺的階段性降費率政策不得同時執(zhí)行。
職工醫(yī)保費減征政策有四個主要特點：一是具體的減征政策由統(tǒng)籌地區(qū)確定。由于職工醫(yī)保統(tǒng)籌層次較低，國家只是明確基本思路，不對各地的減征提統(tǒng)一要求，由各省指導統(tǒng)籌地區(qū)制定具體政策，包括是否出臺減征政策、減征的期限和適用范圍等。二是減征政策的執(zhí)行期限有上限。決定實施減征政策的地區(qū)，減征期限不超過5個月。由于減征政策執(zhí)行的起始月份都是2020年2月，所以減征政策最長可執(zhí)行到6月。三是只針對單位繳費部分減征。與企業(yè)三項社保的減免政策出臺的初衷一樣，參保單位的單位繳費部分才適用減征政策，個人繳費部分則不適用。四是緩繳政策適用各地區(qū)。各統(tǒng)籌地區(qū)緩繳政策均可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
繳費單位和參保人員關注的若干問題
第一個問題：政策執(zhí)行期限
1.費款屬期。因為參保單位是按月繳費，所以要明確減免的是哪個月的費。減免企業(yè)社保費和職工醫(yī)保費政策的時間界限嚴格按照費款所屬的時間界定，并不是在政策執(zhí)行期內(nèi)繳納的社保費都可以享受減免政策，只有屬于政策執(zhí)行期內(nèi)正常繳納范圍的社保費才可以享受。參保單位補繳減免政策實施前的欠費，以及預繳減免政策終止后的社保費，均不屬于此次減免政策范圍。參保單位經(jīng)批準緩繳后補繳減免政策實施期間的費用屬于減免政策范圍。
2.執(zhí)行期限的起止時間。從各地實施辦法看，各地減免企業(yè)三項社保費政策執(zhí)行的起始月份和終止月份是一致的，即免征期限為2020年2月到6月，減半征收期限為2020年2月到4月。各地職工醫(yī)保減半征收政策執(zhí)行的起始月份相同，即2020年2月起連續(xù)執(zhí)行，不得延后執(zhí)行，但終止月份需要按照各地具體實施辦法確定，地區(qū)之間不完全一致。
第二個問題：政策適用范圍
減免企業(yè)三項社保費政策適用范圍全國基本統(tǒng)一，即適用于各類參保企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶、民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織等，但不包括機關事業(yè)單位（含參加企業(yè)養(yǎng)老保險的單位）、以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員。對其他特殊類型的單位，由各省份根據(jù)受疫情影響和基金承受能力的實際情況確定減免政策。職工醫(yī)保減半征收政策適用對象不統(tǒng)一，大多數(shù)地區(qū)明確機關事業(yè)單位不適用減征政策，但北京等7個地區(qū)包括機關事業(yè)單位。
疫情期間新設企業(yè)需要先辦理參加社會保險手續(xù)，然后才能享受減免政策。
第三個問題：企業(yè)規(guī)模劃型需要企業(yè)做什么
1.為什么要對企業(yè)劃型？由于減免企業(yè)三項社保費政策對大型企業(yè)和中小微企業(yè)力度不同，需要先對參保企業(yè)進行劃型，但劃型無需企業(yè)申請和提供材料，不增加企業(yè)事務性負擔。
2.如何劃型？對具有獨立法人資格的參保企業(yè)進行劃型的具體方法分兩類：第一類是采用相關部門的劃型結論。即在當?shù)卣鲗?，通過與工信、統(tǒng)計等部門數(shù)據(jù)共享，可以確定企業(yè)類型的，直接采用相關部門的劃型結論。第二類是人社部門或稅務部門牽頭負責企業(yè)劃型。即針對無法確定企業(yè)類型的情況，由核定繳費的部門牽頭負責企業(yè)劃型工作。具體可采取兩種方式：一是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有參保登記、申報等數(shù)據(jù)按現(xiàn)行標準進行劃型。相關數(shù)據(jù)可以選用截至2019年底的數(shù)據(jù)。二是實行告知承諾制?，F(xiàn)有數(shù)據(jù)無法滿足企業(yè)劃型需要的，可實行告知承諾制。
3.劃型結果要公示。各地企業(yè)劃型的結論由統(tǒng)籌地區(qū)人民政府最終確認，并通過適當方式，對企業(yè)劃型結果進行公示，接受社會監(jiān)督。
4.如果企業(yè)有異議怎么處理？參保企業(yè)對劃型結論有異議的，可以提起變更申請。原則上，參保企業(yè)的類型一旦劃定，在政策執(zhí)行期間不再做變動。
5.新辦企業(yè)如何辦？在政策執(zhí)行期間新設立的企業(yè)，相關部門及時做好劃型工作。
第四個問題：社保費減免流程
企業(yè)享受社保費減免優(yōu)惠政策無需辦理任何手續(xù)，無需提供任何材料，只需按規(guī)定申報繳納社保費即可。目前，全國有18個省份和3個計劃單列市的企業(yè)社保費、醫(yī)保費由稅務部門負責征收。具體征收模式分為兩類：
1.在社保（醫(yī)保）核定繳費基數(shù)和應繳費額、稅務部門負責征收地區(qū)。稅務部門與社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構確定跨部門的業(yè)務規(guī)則和信息的交互標準，視情況升級業(yè)務系統(tǒng)。社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構根據(jù)參保單位享受的減免政策，核定應繳費額、減免（減征）費額和實際繳費額，并傳遞給稅務部門征收。參保單位在稅務部門對實際應繳費額進行確認并繳費。存在異議的，提請社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構重新核定。稅務部門將參保單位的繳費信息反饋社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構。
2.在企業(yè)自行向稅務部門申報繳費地區(qū)。稅務部門優(yōu)化申報表單，提供“免填單”服務。參保單位對其營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和劃型結果進行確認（采取繳費人自行承諾方式的地區(qū)，提供相關告知承諾表單及操作功能）。參保單位申報繳費基數(shù)，根據(jù)系統(tǒng)配置的參數(shù)，直接計算出應繳費額、減免（減征）費額和實際繳費額。參保單位進行核對確認無誤后，完成申報繳費。稅務部門將分戶核定的繳費基數(shù)、適用的費率以及減免后的應繳費額等傳遞給社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構。
社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構征收社保費地區(qū)，社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構依據(jù)參保單位劃型類型以及對應的減免政策，以核定的應繳費額扣除減免（減征）費額后進行征繳。
綜上，企業(yè)只要和往常一樣進行社保費申報，就可以自動、準確地享受減免政策，不會額外增加申報負擔。享受減免政策是直接享受，不需要先繳后返。而且，在辦理渠道方面，稅務部門還完善了電子稅務局、單位申報客戶端等線上申報功能，方便企業(yè)足不出戶完成申報繳費。
第五個問題：企業(yè)緩繳三項社保費
受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的參保單位，包括參加企業(yè)養(yǎng)老保險的事業(yè)單位，可按規(guī)定申請緩繳三項社保費。經(jīng)與職工協(xié)商一致，參保單位申請緩繳的社保費可包括代扣代繳的個人繳費部分。
緩繳執(zhí)行期為2020年內(nèi)，即緩繳的社保費應于2020年內(nèi)補繳完畢。緩繳期限原則上不超過6個月，期間免收滯納金。
第六個問題：按項目參保的工傷保險費減免
2020年新開工的工程建設項目，如開工日期在減免三項保險費的政策執(zhí)行期限內(nèi)，可享受工傷保險費減免政策。相關企業(yè)的劃型按施工總承包單位進行。具體計算時，按該項目計劃施工所覆蓋的減免期占其計劃施工期的比例，折算減免工傷保險費。
第七個問題：參保單位已繳2月份社保費的處理
對參保單位已繳納的2月份的社保費，區(qū)分單位類型不同，處理方式不同。對適用免征政策的費款，人社部門和稅務部門將分別依照職權批量發(fā)起退費，參保單位無需申請及報送相關材料；對適用減半征收政策的費款，優(yōu)先辦理退費，各級社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構和稅務部門加強與參保單位溝通，充分尊重參保單位意愿和選擇，既可以沖抵以后月份的繳費，也可以退回。
第八個問題：參保人員要按規(guī)定繳費
目前，我國社會保險主要包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、機關事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、機關事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費由單位和職工個人共同繳納，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險費和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險費實行個人繳費、政府補貼。此次階段性減免社保費政策只覆蓋企業(yè)職工基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療4個險種的單位繳費部分，職工和包括以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員應該繼續(xù)按規(guī)定繳費。參保單位要依法履行代扣代繳個人繳費義務。
第九個問題：階段性減免企業(yè)社保費不影響參保人員社保權益
階段性減免企業(yè)社保費政策的制定充分考慮了社會保險制度的運行和基金情況。我國各項社?；鹂傮w上支撐能力較強，減免政策實施后可保證制度及社?；鹫＿\行，各項社保待遇能確保按時足額發(fā)放或支付。各級社保經(jīng)辦機構、醫(yī)保機構將做好個人權益記錄，確保個人權益不受影響。
第十個問題：關注本地具體實施辦法
目前，我國企業(yè)養(yǎng)老保險還沒有實行全國統(tǒng)籌，職工醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險大部分地區(qū)是地市級統(tǒng)籌，社保費征收體制改革還沒有完全到位，稅務征收和社保（醫(yī)保）機構征收并存。各地階段性減免社保費政策實施辦法和操作流程存在一定差異，參保單位和參保人員要關注了解本地實施辦法，依規(guī)操作。
稅務總局對落實階段性減免企業(yè)社保費政策的要求
稅務總局黨委高度重視，黨委會多次研究，召開視頻會議進行部署，要求做到宣傳輔導到位、操作準備到位、核算分析到位、監(jiān)督考核到位。各級稅務部門要刻不容緩抓好政策落實，非常措施抓好政策落實，盡責肅紀抓好政策落實，確保政策準確、全面、不折不扣地落到每一戶企業(yè)，最大化用好政策，最大限度為企業(yè)紓困解難。
如有問題，繳費人可隨時撥打12366服務熱線咨詢，也可采用其他方式反映，各級稅務部門將竭誠做好服務，也歡迎社會各界對稅收的工作進行監(jiān)督。（責任編輯：徐蓀童）
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