甘肅稅務(wù)局關(guān)于重申個人使用過物品免稅等有關(guān)增值稅政策答復(fù)意見的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-29
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關(guān)于重申個人使用過物品免稅等有關(guān)增值稅政策答復(fù)意見的通知
發(fā)布時間：2019-11-19 15:55 來源：甘肅稅務(wù)局
近期接各地反映、12366納稅服務(wù)熱線轉(zhuǎn)辦，甚至是納稅人來電咨詢，現(xiàn)就相對集中且前期已經(jīng)予以明確回復(fù)的增值稅政策問題重申如下：
一、關(guān)于個人使用過的物品免稅的問題
2017年12月月28日，省局貨物勞務(wù)稅處就12366納稅服務(wù)中心《關(guān)于個人使用過的物品如何適用現(xiàn)行增值稅政策的問題》，提出如下答復(fù)意見：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）第十五條規(guī)定：銷售的自己使用過的物品免征增值稅。結(jié)合《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》解釋，即其他個人自己使用過的物品免征增值稅。
以上所述免征增值稅的物品，是指日常生活中應(yīng)用的東西，即屬于生活資料，而生產(chǎn)資料不包括在內(nèi)。鑒于挖掘機(jī)屬于生產(chǎn)資料，因此其他個人銷售挖掘機(jī)應(yīng)一律征收增值稅。
同時，對我省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該免稅業(yè)務(wù)提供的資料明確為：其他個人在辦理自己使用過的物品免征增值事項時，只需要書面申明“該物品為自己使用過的物品”，即可辦理免稅代開發(fā)票等涉稅事宜。
二、單位取得代扣個稅手續(xù)費(fèi)收入是否征收增值稅。
關(guān)于這一問題2017年12月月28日的答復(fù)是：經(jīng)請示總局貨物勞務(wù)稅司，答復(fù)應(yīng)征收增值稅。因此，除另有規(guī)定明確前，暫按“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收品目征收增值稅。
三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額是按照項目對項目還是不用區(qū)分項目抵減的問題。
2017年3月31日，省局貨物勞務(wù)稅處在《關(guān)于查補(bǔ)營業(yè)稅應(yīng)稅收入開具增值稅發(fā)票問題的答復(fù)》中指出：
根據(jù)國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號）和總局2016年第18號公告規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期按照3%或5%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。同時規(guī)定，納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應(yīng)按照財稅〔2016〕36 號文件第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和適用稅率（征收率）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。由于上述文件中未明確規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額是按照項目對項目抵減還是，不用區(qū)分項目可以在預(yù)繳當(dāng)期抵減其他達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間的項目產(chǎn)生的應(yīng)納稅款，全國各地理解不一、執(zhí)行不一。
經(jīng)研究，預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅款按項目抵減和不按項目進(jìn)行抵減，實(shí)質(zhì)上不影響企業(yè)的最終應(yīng)納稅額，產(chǎn)生的差異為時間性差異，不區(qū)分房地產(chǎn)開發(fā)項目讓納稅人在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款可以減少資金占壓，從有利于納稅人的角度出發(fā)，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不用區(qū)分項目，預(yù)收房款預(yù)繳的稅款都可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。
四、建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅能否跨項目抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額？簡易計稅項目預(yù)繳增值稅能否抵減一般計稅項目應(yīng)納稅額？
今年11月1日，甘肅省工商聯(lián)和省稅務(wù)局聯(lián)合舉辦助力民營企業(yè)發(fā)展座談會，有與會企業(yè)提出了上述問題。經(jīng)研究，對上述問題省局的答復(fù)意見是：均可以。
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