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關(guān)于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的須知 

發(fā)布時間：2020-03-11 來源：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

 

        為堅決貫徹黨中央、國務(wù)院對疫情防控工作的決策部署，深入落實國家稅務(wù)總局及天津市稅務(wù)局在疫情防控期間的相關(guān)工作要求，在確保做好新型冠狀病毒疫情防控工作的基礎(chǔ)上，幫助納稅人了解2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關(guān)涉稅事宜，現(xiàn)將2019年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關(guān)問題提示如下：

        一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍 

        凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

        二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間 

        （一）一般企業(yè)匯繳時間

        為做好2019年度企業(yè)所得稅匯繳準備工作，稅務(wù)部門對企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件進行升級，目前相關(guān)測試工作已經(jīng)完成， 自2月1日起正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報。請廣大納稅人于2020年2月1日至2020年6月1日期間進行2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

        （二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

        納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。 

        （三）更正申報注意事項

        2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2020年6月1日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。 

        2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2020年6月1日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應(yīng)自2020年6月2日起按日加收滯納金。

        三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

        （一）申報表選擇

        1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表

        適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)

        2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》及相關(guān)附表

        適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

        3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》）

        適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

        （二）申報表填寫注意事項

        1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

        2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

        四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

        目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。 其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過神州浩天網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行首次申報和更正申報，逾期申報暫不支持網(wǎng)上申報；介質(zhì)申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶申報介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。（提示：在新型冠狀病毒肺炎疫情期間，請盡量通過網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行申報。）

        五、申報流程

        為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風(fēng)險,稅務(wù)機關(guān)預(yù)計于3月初使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能進行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。

        六、其他

        （一）納稅人應(yīng)如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實性和合法性承擔法律責任。

        （二）為防控疫情傳播，保護您的健康，納稅人進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助：

        1.納稅人可通過關(guān)注天津市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及天津稅務(wù)微信平臺獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

        2.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢電話（可通過主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲?。蛘咄ㄟ^12366服務(wù)熱線以及天津稅務(wù)12366智能咨詢服務(wù)平臺溝通解決。

        3.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報時遇到技術(shù)問題，可通過撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決?？头娫挒椋?22-95105-345

         4. 如果納稅人有必須到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理的特殊事項，請通過各辦稅服務(wù)廳公布的對外聯(lián)系電話或電子稅務(wù)局等渠道提前預(yù)約，各辦稅服務(wù)廳將盡量分批錯峰辦理。辦理時請您自覺佩戴口罩，做好各種防護措施，接受人員登記和體溫檢測等，否則將不允許進入辦稅服務(wù)廳，請予理解和配合。 

 

 

天津市稅務(wù)局     

2020年2月5日