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2019年度熱點政策
 
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利取得企業(yè)所得稅政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——延續(xù)鐵路債券利息收入減半優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——固定資產加速折舊政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——農村飲水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——上海國際能源交易中心風險準備金等支出稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——永續(xù)債企業(yè)所得稅政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——保險企業(yè)傭金及手續(xù)費支出扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——延續(xù)金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（放管服）——跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（放管服）——申報表修訂 2020-03-06
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策
發(fā)布時間：2020-03-06 12:50 來源 : 上海稅務
（一）文件依據
 
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
 
2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）
 
（二）政策主要內容
 
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點解析
 
1.政策主要變化
 
第一，放寬小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)的覆蓋面。政策調整前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額標準上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。此次調整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。
 
第二，引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負為10%。此次調整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。
 
2.小型微利企業(yè)判定標準
 
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
 
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
 
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
 
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
 
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
 
3.政策適用范圍
 
無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
 
4.政策享受方式
 
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。自2019年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:40 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
1.《財政部 稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
 
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201902/t444081.html
 
2.《上海市財政局 國家稅務總局上海市稅務局 上海市退役軍人事務局關于轉發(fā)<財政部 稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知>的通知》（滬財發(fā)〔2019〕2號）
 
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201907/t446325.html
 
（二）政策主要內容
 
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。
 
我市定額標準為每人每年9000元。
 
（三）政策要點解析
 
1.稅款減免順序及額度
 
企業(yè)按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
 
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
 
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
 
2.享受政策具體范圍
 
通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
 
通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
 
3.留存?zhèn)洳橘Y料
 
（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；
 
（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；
 
（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。
 
4.注意事項
 
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。
 
稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:38 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）
 
2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）
 
3.《上海市財政局 國家稅務總局上海市稅務局 上海市人力資源和社會保障局 上海市人民政府合作交流辦公室關于轉發(fā)<財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知>的通知》（滬財發(fā)〔2019〕3號）
 
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201907/t446326.html
 
（二）政策主要內容
 
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。
 
我市標準為每人每年7800元。
 
（三）政策要點解析
 
1.政策變化要點
 
一是提高了享受優(yōu)惠的定額標準，由每人每年4000元提高到每人每年6000元。
 
二是取消行業(yè)限制。將享受優(yōu)惠的招用重點群體就業(yè)企業(yè)的行業(yè)范圍由商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，放寬到所有增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位，為各市場主體吸納就業(yè)提供統(tǒng)一的稅收政策。
 
2.政策適用范圍
 
可享受該項優(yōu)惠政策的企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
 
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，可享受相關政策。
 
3.政策享受流程
 
（1）享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需提供），企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄（通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄）等材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請。
 
（2）縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納社會保險等相關情況后，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。
 
招用人員發(fā)生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。
 
4.稅款減免順序及額度
 
納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
 
納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
 
享受優(yōu)惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數換算其減免稅總額。
 
減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數÷12×具體定額標準。
 
第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。
 
5.留存?zhèn)洳橘Y料
 
（1）享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。
 
（2）縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。
 
（3）《重點群體人員本年度實際工作時間表》。
 
6.注意事項
 
企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。
 
企業(yè)在年度匯算清繳時可享受此項優(yōu)惠政策中涉及的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
 
稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利取得企業(yè)所得稅政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:36 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）
 
（二）政策主要內容
 
1.對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
 
2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
 
3.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點解析
 
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務院辦公廳轉發(fā)證監(jiān)會關于開展創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——延續(xù)鐵路債券利息收入減半優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:34 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第57號）
 
（二）政策主要內容
 
對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點解析
 
持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策實質內容沒有變化，對享受優(yōu)惠的鐵路債券發(fā)行年限由三年（2016-2018）延長至五年（2019-2023）。
 
鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:32 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)保部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)保部公告2019年第60號）
 
（二）政策主要內容
 
自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同)運營維護的企業(yè)。
 
（三）政策要點解析
 
1.享受政策主體判定標準
 
第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件：
 
（1）在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè)；
 
（2）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行；
 
（3）具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員；
 
（4）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；
 
（5）具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求；
 
（6）保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求；
 
（7）具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。
 
2.后續(xù)管理
 
第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關資料留存?zhèn)洳?。稅務部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉請生態(tài)環(huán)境部門進行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機構開展相關核查工作，具體辦法由稅務總局會同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——固定資產加速折舊政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:30 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2019年第66號）
 
（二）政策主要內容
 
自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。
 
（三）政策要點解析
 
1.政策主要變化
 
將固定資產加速折舊政策的適用范圍擴大到全部制造業(yè)領域。
 
2.制造業(yè)企業(yè)可以享受的固定資產加速折舊政策
 
該政策主要內容僅為擴大政策適用范圍，具體固定資產加速折舊政策內容無變化，仍與原有政策保持一致：一是符合條件的企業(yè)在2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；二是符合條件的制造業(yè)小型微利企業(yè)在2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
 
另外，財稅〔2018〕54號規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊
 
3.制造業(yè)劃分標準
 
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——農村飲水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:28 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第67號）
 
（二）政策主要內容
 
對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點解析
 
1.政策適用范圍
 
飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。
 
飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。
 
2.優(yōu)惠享受期限
 
自2019年1月1日起，新建項目投資經營所得，自取得第一筆生產經營收入所屬年度起，享受三免三減半政策。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（優(yōu)惠政策篇）——集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:26 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第68號）
 
（二）政策主要內容
 
對依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
 
（三）政策要點解析
 
文件所稱“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——上海國際能源交易中心風險準備金等支出稅前扣除政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:24 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于上海國際能源交易中心有關風險準備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財稅〔2019〕32號）
 
（二）政策主要內容
 
上海國際能源交易中心依據《期貨交易管理條例》、《期貨交易所管理辦法》和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，按其向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
上海國際能源交易中心依據《期貨投資者保障基金管理辦法》和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規(guī)定》的有關規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
（三）政策要點解析
 
文件所稱準備金如發(fā)生清算、退還，應按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。
 
本通知自2019年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。上海國際能源交易中心于2018年3月上市交易后提取的符合本通知規(guī)定的風險準備金和期貨投資者保障基金，可按本通知規(guī)定執(zhí)行。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:16 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局國務院扶貧辦公告2019年第49號）
 
（二）政策主要內容
 
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
 
（三）政策要點解析
 
1.受贈范圍
 
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
 
2.政策亮點
 
企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。
 
3.政策追溯扣除
 
企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——永續(xù)債企業(yè)所得稅政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:15 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第64號）
 
（二）政策主要內容
 
自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，符合規(guī)定的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。
 
（三）政策要點解析
 
1.適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的永續(xù)債的相關規(guī)定及要求
 
企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
2.適用債券利息企業(yè)所得稅政策的永續(xù)債的相關規(guī)定及要求
 
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。
 
符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條(含)以上的永續(xù)債：
 
（1）被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務；
 
（2）有明確約定的利率和付息頻率；
 
（3）有一定的投資期限；
 
（4）投資方對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；
 
（5）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動；
 
（6）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；　
 
（7）被投資企業(yè)將該項投資計入負債；
 
（8）該項投資不承擔被投資企業(yè)股東同等的經營風險；　
 
（9）該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。
 
3.永續(xù)債的具體范圍
 
本公告所稱永續(xù)債是指經國家發(fā)展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會核準，或經中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊、中國證券監(jiān)督管理委員會授權的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回(續(xù)期)選擇權或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務融資工具(含永續(xù)票據)、無固定期限資本債券等。
 
4.注意事項
 
企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發(fā)行市場的發(fā)行文件中向投資方予以披露。
 
發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產品的稅收處理方法一經確定，不得變更。企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——保險企業(yè)傭金及手續(xù)費支出扣除政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:14 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第72號）
 
（二）政策主要內容
 
保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
 
（三）政策要點解析
 
1.保險企業(yè)應建立健全手續(xù)費及傭金的相關管理制度，并加強手續(xù)費及傭金結轉扣除的臺賬管理。
 
2.本政策自2019年1月1日起施行，2018年度匯算清繳可按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——延續(xù)金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:13 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第85號）
 
（二）政策主要內容
 
金融企業(yè)根據《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：1.關注類貸款，計提比例為2%;2.次級類貸款，計提比例為25%;3.可疑類貸款，計提比例為50%;4.損失類貸款，計提比例為100%。
 
（三）政策要點解析
 
本文是對《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）的延續(xù)，除政策執(zhí)行期間外，相關內容未做修改，政策執(zhí)行期間變?yōu)樽?019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（資產扣除篇）——金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:12 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第86號）
 
（二）政策主要內容
 
金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
 
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。
 
金融企業(yè)按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
 
（三）政策要點解析
 
1.政策享受范圍
 
政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司。
 
2.準予稅前提取貸款損失準備金的資產范圍
 
（1）貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款);
 
（2）銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產;
 
（3）由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
 
金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，以及除上述三條列舉資產之外的其他風險資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
 
3.政策適用條件
 
（1）金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
 
（2）金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第85號)的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定。
 
4.政策適用期限
 
本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（放管服）——跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)政策
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:11 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據
 
《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第36號）
 
（二）政策主要內容
 
跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電子商務零售出口企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：
 
1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的；
 
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；
 
3.出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
 
（三）政策要點解析
 
1.應稅所得率
 
跨境電子商務綜合試驗區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
 
2.有關概念
 
本公告所稱綜試區(qū)，是指經國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業(yè)。
 
3.注意事項
 
綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
 
本公告自2020年1月1日起施行。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點政策（放管服）——申報表修訂
 
發(fā)布時間：2020-03-06 12:10 來源 : 上海稅務 掃描二維碼分享到新浪微博
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201912/t451506.html），對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》等13張表單的表單樣式或填報說明進行了修訂，并取消部分資料的填報：一是對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等三張表單填報說明進行修訂。二是對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）中個別數據項的填報說明進行完善。三是取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送。