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上海稅務  今天

 

交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。 

——《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）

 

交通運輸服務業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策

1.對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

——《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號第三條）

 

2.對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

——《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號第五條）

 

3.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。——《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號第四條）

 

通用稅收優(yōu)惠政策

1.疫情防控期間，對于房產或土地被政府應急征用的企業(yè)，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

——《上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》（滬府規(guī)〔2020〕3號第十一條）

 

2.主動為租戶減免房產或土地租金的企業(yè)，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

——《上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》（滬府規(guī)〔2020〕3號第九條）

 

3.延期申報納稅。疫情防控期間，因受疫情影響，納稅人在法定期限內辦理申報有困難的，可依法申請進一步延期。對因疫情影響導致按期繳納稅款有困難的，符合延期繳納稅款條件的，依法準予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月。對因疫情影響未能按期申報、繳納稅款的納稅人，經主管稅務機關確認后，可免除相應的滯納金和稅務行政處罰。

——《上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》（滬府規(guī)〔2020〕3號第十條）

 

4.納稅人適用稅務總局2020年第8號公告有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

——《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號第十一條）

 

 

 

政策名稱

起始時間

起始時間

《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）

2020年1月1日起實施

視疫情情況另行公告

《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

本公告自發(fā)布之日施行。（2020年2月10日）

 

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《上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》（滬府規(guī)〔2020〕3號）

本政策措施執(zhí)行期自印發(fā)之日起施行（2020年2月7日）

有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結束后再順延3個月（具體政策措施已明確執(zhí)行期限的，從其規(guī)定）

 

征管提示
 

1.納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

——《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

 

2.納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。

——《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

 

3.納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

——《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

 

4.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

——《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號第十條）

 

熱點問答
 

1.問：我公司是貨運企業(yè)，疫情發(fā)生以后我公司根據客戶的要求緊急向疫情重點地區(qū)運送了一批疫情防控重點保障物資，請問這筆運輸收入可以享受優(yōu)惠政策嗎？ 

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

　　因此，自1月1日起你公司運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，根據上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

 

2.我公司是一家長途客運公司，因疫情的影響，客流量大幅下滑，請問有沒有稅收扶持政策？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。同時，根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第（六）項的規(guī)定：公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司提供長途客運服務取得的收入，根據上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

 

3.我單位是一家地方鐵路運輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運力，為部分地區(qū)大批量運送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護目鏡、醫(yī)用防護服、隔離服、消毒機等重點醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的鐵路運輸服務收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。  

 

4.我公司是一家網絡平臺道路貨運經營企業(yè)，通過互聯網平臺從事無車承運業(yè)務。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內緊急調配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護物資運輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。 

　　你公司提供的無運輸工具承運業(yè)務，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的貨物運輸服務收入，可按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。 

 

5.我公司是一家航空運輸企業(yè)，為應對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。我公司上述業(yè)務可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運輸的醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務收入可按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠。

當然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸等其他運輸服務，應按現行規(guī)定計算繳納增值稅。 

 

6.我公司是一家網約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務。我公司是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?

答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。 

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯網服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網絡預約出租汽車服務，屬于上述公共交通運輸服務的范圍。

因此，你公司提供網絡預約出租車服務取得的收入，可以按照8號公告的有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。 

 

7.我公司是一家公交公司，除提供公交客運服務外，還為客戶單位提供上下班的班車服務。請問，我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎?

答：可以享受?！蛾P于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。 

　　公交客運、班車屬于公共交通運輸服務的范圍。你公司提供公交客運、班車服務取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

 

8.我單位是一家貨運公司，疫情期間承擔了我市向鄰市定點醫(yī)院運送醫(yī)療物資的任務，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策需要先到稅務機關辦理什么手續(xù)嗎?

答：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)，你公司在享受《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)第三條規(guī)定的運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策時，可自主進行增值稅免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)。

需要提醒的是，你公司應將疫情期間運輸疫情防控重點保障物資的相關證明材料留存好，以備查驗。

 

9.為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，我公司運輸了一批疫情防控重點保障物資，按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。對于1月份取得的運輸疫情防控重點保障物資收入，我公司已在1月開具了增值稅專用發(fā)票，但近期難以開具對應紅字發(fā)票，請問能不能先享受免征增值稅政策再開具紅字發(fā)票?

答：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。

據此，你公司可以先享受免征增值稅優(yōu)惠政策，隨后再按規(guī)定開具對應紅字發(fā)票，開具期限為相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內。