“非接觸式”辦稅 | 小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅，申報(bào)so easy!
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-04
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安徽稅務(wù)
關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策來了！自2020年3月1日至5月31日小規(guī)模納稅人
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湖北省 |
其他省、自治區(qū)、直轄市 （除湖北省外） |
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適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入 |
免征增值稅 |
減按1%征收率 征收增值稅 |
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適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目 |
暫停預(yù)繳 增值稅 |
減按1%預(yù)征率 預(yù)繳增值稅 |
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）
1、發(fā)票稅率欄（征收率）選擇1%還是3%
劃重點(diǎn)：取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
政策原文：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
2、減按1%征收率的銷售額計(jì)算
劃重點(diǎn)：銷售額=含稅銷售額÷（1+1%）
政策原文：增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額: 銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
3、本期應(yīng)納稅額減征額計(jì)算
劃重點(diǎn)：本期應(yīng)納稅額減征額=銷售額×2%
【提示】：銷售額為按1%征收率開具的增值稅發(fā)票的銷售額
政策原文：對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
4、增值稅申報(bào)表填寫
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》
1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。
2.對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次。
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
1.減稅性質(zhì)代碼及名稱是0001011608|SXA031901121|對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅|《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（文號(hào)待文件發(fā)布后補(bǔ)充）。
2.分別填寫“減稅項(xiàng)目”的第2列“本期發(fā)生額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）
安徽省某小規(guī)模納稅人2020年第一季度貨物含稅銷售額40萬元，其中按照3%征收率開具了25.75萬元增值稅發(fā)票，按照1%征收率開具了14.25萬元增值稅發(fā)票。
【解析】
小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元，不免征增值稅。
應(yīng)交增值稅
=257500÷(1+3%)×3%+142500÷(1+1%)×1%=8910.89元
銷售額
=257500÷(1+3%)+142500÷(1+1%)=391089.11元
本期應(yīng)納稅額減征額
=142500÷(1+1%)×2%=2821.78元
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》
《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
問題
解答
一、2020年2月底前已按3%征收率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤，應(yīng)如何處理？
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)
二、小規(guī)模納稅人自2020年3月1日至5月31日減按1%征收率征收增值稅，是否仍然適用增值稅免征政策？
適用。增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)）免征增值稅。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第一條
來源：國家稅務(wù)總局六安市稅務(wù)局
審核：安徽省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處
編發(fā)：安徽省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）
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湖北省 |
其他省、自治區(qū)、直轄市 （除湖北省外） |
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適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入 |
免征增值稅 |
減按1%征收率 征收增值稅 |
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適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目 |
暫停預(yù)繳 增值稅 |
減按1%預(yù)征率 預(yù)繳增值稅 |
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