餐飲相關(guān)行業(yè)稅費(fèi)政策匯編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-02-24
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餐飲相關(guān)行業(yè)稅費(fèi)政策匯編
來源：江門市稅務(wù)局
為抗擊疫情，扶持餐飲行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和持續(xù)發(fā)展，江門市稅務(wù)局現(xiàn)將相關(guān)現(xiàn)行稅費(fèi)政策匯編提供如下：
一、小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)政策
?。ㄒ唬?duì)月銷售額10萬元（季銷售額30萬元）以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
?。ǘ?duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，已依法享受上述稅費(fèi)其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。
（三）符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、餐飲行業(yè)除可享受上述稅費(fèi)政策外，還可享受以下稅費(fèi)優(yōu)惠政策
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1.疫情期間對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
2．生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減10%政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
3.生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減15%政策。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。
2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。
4．增值稅期末留抵稅額退稅。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
?。?）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；
?。?）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
5.自2020年1月1日至3月31日，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；無償提供服務(wù)給其他單位或者個(gè)人用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不征收增值稅；無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)給其他單位或者個(gè)人用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不征收增值稅。
（二）所得稅方面
1.因疫情防控取得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入。
2.對(duì)受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游等四大困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
3.企業(yè)因受疫情影響發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
4.企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
5.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
6.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
?。ㄈ┴?cái)產(chǎn)和行為稅方面
因疫情影響，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納2020年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（四）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與非稅收入方面
1.按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。
2.對(duì)于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時(shí)繳納2020年1月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至2020年2月29日前繳費(fèi)，期間不加收滯納金。
3.鼓勵(lì)企業(yè)通過電子稅務(wù)局按時(shí)申報(bào)繳納社保費(fèi)，受疫情影響無法按時(shí)繳納社保費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金。
4.2020年2月18日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，以減輕疫情對(duì)企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響，使企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)后有個(gè)緩沖期。除湖北外各省份，從2月到6月可對(duì)中小微企業(yè)免征上述三項(xiàng)費(fèi)用，從2月到4月可對(duì)大型企業(yè)減半征收。
三、因疫情影響的定期定額戶，結(jié)合實(shí)際情況合理調(diào)整定額，或簡(jiǎn)化停業(yè)手續(xù)
結(jié)合省稅務(wù)局下發(fā)的《疫情防控期間部分征管業(yè)務(wù)辦理指引》，對(duì)受疫情影響的定期定額戶，結(jié)合實(shí)際情況合理調(diào)整定額，或簡(jiǎn)化停業(yè)手續(xù)。具體如下：一是在疫情防控期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)了解受影響的定期定額戶情況，主動(dòng)發(fā)起定額調(diào)整，免于納稅人申請(qǐng)，調(diào)整結(jié)果通過電子化傳遞、郵寄等方式送達(dá)納稅人。二是實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶對(duì)因受疫情影響需要停業(yè)的，納稅人可通過廣東省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。三是疫情影響期間簡(jiǎn)化納稅人辦理停業(yè)手續(xù)，暫免于納稅人繳回在用發(fā)票和就核準(zhǔn)停業(yè)前當(dāng)季的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行手工申報(bào)（如不繳回發(fā)票的納稅人停業(yè)時(shí)間最長(zhǎng)不能超過3個(gè)月）。四是簡(jiǎn)化辦理資料。通過電子稅務(wù)局渠道辦理申請(qǐng)的，填寫并提交《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》，免于報(bào)送紙質(zhì)資料。免于報(bào)送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對(duì)于電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。通過辦稅服務(wù)廳渠道辦理的，提供《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》；《稅務(wù)登記證》(正副本原件、復(fù)印件)（未實(shí)行“一照一碼”的納稅人需要報(bào)送，但如果已實(shí)行實(shí)名制的可取消報(bào)送）。通過辦稅服務(wù)廳辦理的，上述資料除符合條件不需報(bào)送的外均提供紙質(zhì)資料。納稅人對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
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