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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2024年度）與填報(bào)說明對(duì)照匯編 萬偉華◎編輯 解讀申報(bào)表背后的“稅收邏輯”》 |
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《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)），對(duì)原 《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改，簡稱“原辦法”）予以修訂。此次修訂的變化主要是：
1.將非居民納稅人享受協(xié)定待遇資料由申報(bào)時(shí)報(bào)送改為留存?zhèn)洳椋?nbsp;
2.大幅度簡化非居民納稅人應(yīng)填報(bào)的報(bào)表；
3.厘清非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任。
關(guān)鍵點(diǎn)1：報(bào)送資料
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新辦法需報(bào)送 |
原辦法需報(bào)送 |
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《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》
以下資料留存?zhèn)洳椋?/p> ?。ㄒ唬┯蓞f(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明； ?。ǘ┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料； （三）享受股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料； ?。ㄋ模┓蔷用窦{稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。 |
（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》（見附件1、附件2）； ?。ǘ斗蔷用窦{稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》（見附件3至附件10）； ?。ㄈ┯蓞f(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款待遇或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對(duì)方運(yùn)輸主管部門在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的個(gè)人，可以締約對(duì)方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明； ?。ㄋ模┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料； （五）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料?！ 》蔷用窦{稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。 |
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區(qū)別：原辦法中除享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表外的其余資料由報(bào)送全部改為留存?zhèn)洳?，大大減少納稅人報(bào)送資料數(shù)量，讓非居民納稅人輕裝上陣享受待遇。 |
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新辦法需報(bào)送 |
原辦法需報(bào)送 |
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非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表 |
1.非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表（企業(yè)適用） 2.非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表（個(gè)人適用） 3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅A表） 4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅A表） 5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅B表） 6.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅B表） 7.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅C表） 8.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅C表） 9.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅D表） 10.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅D表） |
幫你區(qū)別
原辦法里非居民納稅人需要根據(jù)要享受協(xié)定待遇的稅種（個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅），享受協(xié)定待遇的條款（稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等），分別選擇適用的表格。報(bào)表內(nèi)容詳實(shí)，能幫助非居民納稅人判斷是否符合享受協(xié)定待遇的條件，但同時(shí)產(chǎn)生一定填報(bào)負(fù)擔(dān)。
現(xiàn)在，這些通通不要，只要一張非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表，輕松搞定享受協(xié)定申報(bào)。（非居民納稅人如有需要，仍可參照原辦法規(guī)定的報(bào)表，判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，但不必報(bào)送哦
非居民納稅人自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提交報(bào)表要求享受協(xié)定待遇。如果非居民納稅人判斷有誤，不符合協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
扣繳義務(wù)人應(yīng)在收到報(bào)表后確認(rèn)非居民納稅人填報(bào)信息完整，然后按照非居民納稅人要求享受的協(xié)定待遇進(jìn)行扣繳申報(bào)。如果扣繳義務(wù)人未按文件第六條規(guī)定扣繳申報(bào)，或者未按文件第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
為深化“放管服”改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高非居民納稅人享受協(xié)定待遇的便捷性，稅務(wù)總局修訂了原辦法，更多內(nèi)容可以猛擊下方鏈接。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）
來源：廈門稅務(wù)
供稿：集美區(qū)稅務(wù)局
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)