關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告 財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2019年第91號
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財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2019年第91號
為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),促進(jìn)科技進(jìn)步,繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括:
?。ㄒ唬┛萍疾繒?cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu);
?。ǘ﹪野l(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;
?。ㄈ﹪野l(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;
?。ㄋ模┛萍疾繒?cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室(含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室)和國家工程技術(shù)研究中心;
?。ㄎ澹┛萍疾亢硕ǖ膰鴦?wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所,以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所;
(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位;
?。ㄆ撸┕I(yè)和信息化部會同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類);
?。ò耍﹪页姓J(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校(以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn));
(九)符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;
?。ㄊ┴?cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
二、外資研發(fā)中心,根據(jù)其設(shè)立時(shí)間,應(yīng)分別滿足下列條件:
(一)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):(1)對外資研發(fā)中心,作為獨(dú)立法人的,其投資總額不低于500萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的,其研發(fā)總投入不低于500萬美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。
3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。
(二)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):作為獨(dú)立法人的,其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的,其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。
3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。在2018年12月31日(含)以前,初次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的,可繼續(xù)享受至2年期滿。
三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心,發(fā)生重大涉稅違法失信行為的,不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財(cái)政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時(shí)將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門,并注明相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間。
四、本公告的有關(guān)定義。
?。ㄒ唬┍竟嫠?ldquo;投資總額”,是指商務(wù)主管部門發(fā)放的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。
?。ǘ┍竟嫠?ldquo;研發(fā)總投入”,是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn),包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)(應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單)。
?。ㄈ┍竟嫠?ldquo;研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”,是指近兩個(gè)會計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額;不足兩個(gè)完整會計(jì)年度的,可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算;現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。
?。ㄋ模┍竟嫠?ldquo;專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”,是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動的人員,包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員,上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同,以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。
?。ㄎ澹┍竟嫠?ldquo;設(shè)備”,是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時(shí),應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入,包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備(應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限),上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備(見附件2)。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。
五、本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕121號)同時(shí)廢止。
附件:1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法
2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單
財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局
2019年11月11日
附件下載:
1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法.docx
2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單.docx
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