“高交會”科技炫酷！國家對幕后科研機構(gòu)創(chuàng)新人才有啥稅收優(yōu)惠？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-11-19
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國家稅務總局
11月17日，第二十一屆中國國際高新技術成果交易會（以下簡稱“高交會”）在深圳閉幕。在今年的高交會上，集中展示了自動駕駛、AI芯片、算法、人臉識別等更前沿、更尖端的技術，個個科技技能值滿滿。
高交會21年來，研發(fā)機構(gòu)與企業(yè)達成緊密合作，不少科研成果走出實驗室，得以產(chǎn)品化和產(chǎn)業(yè)化。那么，國家對幕后科研機構(gòu)創(chuàng)新人才有啥稅收優(yōu)惠？一起來看看↓
科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自1999年7月1日起，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
個人獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）第三條
2.《國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）
高新技術企業(yè)技術人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅
【享受主體】
高新技術企業(yè)的技術人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
【享受條件】
1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術企業(yè)；
2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵；
3.相關技術人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：
?。?）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)內(nèi)關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術人員。
?。?）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務收入（或者主營業(yè)務利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條
2.《國家稅務總局關于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）第一條
中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅
【享受主體】
中小高新技術企業(yè)的個人股東
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
【享受條件】
中小高新技術企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條
2.《國家稅務總局關于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號 ）第二條
獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合規(guī)定條件的，向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
【享受條件】
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃；
2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權(quán)激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等；
3.激勵標的應為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）；
4.激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%；
5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明；
6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年；
7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍（見附件）。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第一條
2.《國家稅務總局關于股權(quán)激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第二條
2.《國家稅務總局關于股權(quán)激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
以技術成果投資入股的企業(yè)或個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
1.技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
2. 適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實行查賬征收的居民企業(yè)且以技術成果所有權(quán)投資。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第三條
2. 《國家稅務總局關于股權(quán)激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅
【享受主體】
科技人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、技術方面的獎金，免征個人所得稅。
【享受條件】
科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項
職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅
【享受主體】
科技人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅
【享受條件】
1. 非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高校：
（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
?。?）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于“科學研究與技術開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。
對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學校”。
?。?）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：
?。?）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應按規(guī)定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。
?。?）科技成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。
?。?）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。
?。?）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應當簽訂技術合同，并根據(jù)《技術合同認定登記管理辦法》，在技術合同登記機構(gòu)進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。
非營利性科研機構(gòu)和高校應健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）
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