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上海稅務

 

稅收小知識——臨時工

不久前，熱播綜藝《中餐廳》正式收官，申稅小微的朋友圈也被“明言明語”刷屏了，好奇去圍觀了一下，不得不為餐廳伙計們點贊！節(jié)目中來了幾位臨時工，為整個團隊減輕了不少壓力。那么，在開心歡樂之余，順便了解下關于“臨時工”的稅收知識吧！

一

個人所得稅篇

 

這單位招了“臨時工”，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？

 

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

 

“臨時工”取得的收入如何進行個人所得稅報表填報？

 

（1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表；

（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。

需要注意的是，2019年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

二

企業(yè)所得稅篇

 

企業(yè)雇用的“臨時工”發(fā)生的費用能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

 

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定：“一、關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題  企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

 

企業(yè)發(fā)生的“臨時工”支出以什么作為入賬憑證呢？

 

根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年底28號）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。