【12366熱點問答】增值稅一般納稅人簡易計稅問題盤點（二）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-10-25
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山東稅務
1
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否可以按照簡易計稅方法計算繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
2
我公司為增值稅一般納稅人，出租2016年1月份取得的寫字樓，可以選擇簡易計稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
3
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，能否選擇簡易計稅方法？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（三）項規(guī)定，一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
4
增值稅一般納稅人收取的高速公路通行費，可以簡易計稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項規(guī)定，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
5
增值稅一般納稅人收取的過橋費，可以適用簡易計稅方法嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第二條第（二）項規(guī)定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
試點前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。
6
增值稅一般納稅人出租設備收取租金，能否選擇簡易計稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，在納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務以及納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。
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