【12366熱點問答】增值稅差額征稅那些事兒（四）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-10-02
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山東稅務
1我公司提供物業(yè)管理服務，代收的自來水費如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
2某教育部考試中心直屬單位，在境內(nèi)承辦經(jīng)教育部批準的境外單位委托的考試，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于在境外提供建筑服務等有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第六條規(guī)定，境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
3教育部考試中心直屬單位支付給境外單位的考試費用，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于在境外提供建筑服務等有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第六條規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
4一般納稅人提供客運場站服務，增值稅銷售額如何確定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）款第7項規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
5某航空運輸銷售代理企業(yè)，提供境外航段機票代理服務，該筆業(yè)務的增值稅銷售額如何確定？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條規(guī)定，自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
6某航空運輸銷售代理企業(yè)，提供境內(nèi)機票代理服務，如何確定增值稅銷售額？發(fā)票應當如何開具？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第二條規(guī)定，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。
來源：山東稅務12366省級中心
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