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信用社會(huì)，誠信興商的理念愈發(fā)得到大家的認(rèn)可。

9月誠信興商宣傳月期間，申稅小微給大家推出了《納稅信用等級(jí)怎么劃分？有何激勵(lì)或懲戒？一起來GET一下吧！》，今天學(xué)習(xí)繼續(xù)，我們特地梳理了相關(guān)新知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧~

01

什么是納稅信用管理？

納稅信用管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。

 

02

納稅信用管理依據(jù)哪些主要政策文件？

國家稅務(wù)總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)的6個(gè)重要文件：

(1)《納稅信用管理辦法（試行）》（稅總公告2014年第40號(hào)）

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）>的公告》（稅總公告2014年48號(hào)）

(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2015年第46號(hào)）

(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（稅總公告2015年第85號(hào)）

(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2016年第9號(hào)）

(6)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2018年第8號(hào)）

 

03

哪些納稅人可納入納稅信用評(píng)價(jià)的范圍？

已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

另外，根據(jù)總局公告2018年第8號(hào)，新增下列企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)：

(1)從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)（以下簡稱“新設(shè)立企業(yè)”）。評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

(2)評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

(3)適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

 

04

納稅信用評(píng)價(jià)信息有哪幾方面？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）>的公告》（稅總公告2014年48號(hào)），納稅信用信息范圍氛圍三部分：納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的基本信息、評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個(gè)一級(jí)指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2個(gè)一級(jí)指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實(shí)際，最終細(xì)化為6個(gè)一級(jí)指標(biāo)，20個(gè)二級(jí)指標(biāo)，95個(gè)三級(jí)指標(biāo)。

外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。

 

05

不能為A級(jí)的情形中，什么是非正常原因？

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

 

06

關(guān)于D級(jí)評(píng)價(jià)的保留有哪些規(guī)定？

(1)上一評(píng)價(jià)年度按照評(píng)價(jià)指標(biāo)被評(píng)價(jià)為D級(jí)的企業(yè)，本評(píng)價(jià)年度保留D級(jí)評(píng)價(jià)，次年不得評(píng)為A級(jí)。

(2)D級(jí)企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)評(píng)價(jià)為D級(jí)（簡稱關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《納稅信用管理辦法》規(guī)定重新評(píng)價(jià)但不得評(píng)為A級(jí)。

(3)因《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)）第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)被直接判為D級(jí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其以前年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，該D級(jí)評(píng)價(jià)(簡稱動(dòng)態(tài)D)不保留到下一年度。

 

07

有哪些情形不影響納稅信用評(píng)價(jià)？

(1)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

(2)非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

(3)國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。

 

08

有哪些情形不參加本期評(píng)價(jià)？

有下列4種情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

(1)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

(2)被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

(3)已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

(4)其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

 

09

如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人不參與本期納稅信用評(píng)價(jià)？

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評(píng)價(jià)范圍。 

尚未結(jié)案是指：在評(píng)價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。
 

來源：上海稅務(wù)