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山東稅務

 

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2019年10月份某農(nóng)村將搬遷，該村居民因此需要占用耕地新建自用住房，是否征收耕地占用稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第七條第三款規(guī)定，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

 

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殘疾軍人占用耕地自建住房，是否有耕地占用稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第七條第四款規(guī)定，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

 

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耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）：“第十條 耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。”

根據(jù)《財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）：“第二十七條 未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日。”

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第30號）：“五、未經(jīng)批準占用應稅土地的納稅人，其納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占地的當日。”

 

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醫(yī)院將占用耕地建造的住院樓拆除，改建為職工住房，不再屬于耕地占用稅免征情形，需要補繳稅款，補繳時間有何要求？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）第十七條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當?shù)剡m用稅額計算。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第30號）：“四、根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務發(fā)生時間為改變用途當日,具體為：經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日；未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。”

 

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納稅人享受耕地占用稅減免優(yōu)惠的，應當如何辦理？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）第十六條規(guī)定，納稅人符合《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條規(guī)定情形，享受免征或者減征耕地占用稅的，應當留存相關(guān)證明資料備查。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第30號）：“九、耕地占用稅減免優(yōu)惠實行‘自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rsquo;辦理方式。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應留存下列材料：

（一）軍事設施占用應稅土地的證明材料；

（二）學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用應稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用應稅土地的證明材料；

（四）農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料；

（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。”

 

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耕地占用稅納稅申報數(shù)據(jù)資料存在異常的情形有哪些？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）：“第三十二條 納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，包括下列情形：

（一）納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進行申報的；

（二）納稅人已申請用地但尚未獲得批準先行占地開工，未按照規(guī)定進行申報的；

（三）納稅人實際占用耕地面積大于批準占用耕地面積，未按照規(guī)定進行申報的；

（四）納稅人未履行報批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進行申報的；

（五）其他應提請相關(guān)部門復核的情形。”

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。

 

來源：山東稅務12366省級中心