為何你的旅客運(yùn)輸票據(jù)不能抵扣？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-18
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上海稅務(wù)
從2019年4月1日起，
增值稅一般納稅人就已經(jīng)開始享受國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)抵扣了！
但是！
有些納稅人的旅客運(yùn)輸票據(jù)卻不能抵扣。
這是為什么呢？
申稅小微帶您一探究竟。
首先，在進(jìn)入具體分析之前，申稅小微提醒您，旅客運(yùn)輸票據(jù)抵扣的兩大前提：
兩大前提
1.您是增值稅一般納稅人
2.政策執(zhí)行時(shí)間是2019年4月1日起
接下來，申稅小微帶您看看旅客運(yùn)輸不能抵扣的五大陷阱：
五大陷阱
陷阱一：您的扣稅憑證沒有注明旅客身份信息
避雷點(diǎn)：除增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，其他旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須注明旅客身份信息，且納稅人手寫無效。
陷阱二：納稅人從其他公司邀請(qǐng)的講課專家支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用
避雷點(diǎn)：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。
陷阱三：您取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單為國際運(yùn)輸服務(wù)
避雷點(diǎn)：能夠參與抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)必須是國內(nèi)旅客運(yùn)輸，國際及港澳臺(tái)旅客運(yùn)輸服務(wù)并不參與抵扣。
陷阱四：如果取得是“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額（顯示為***）
避雷點(diǎn)：增值稅電子普通發(fā)票沒有稅額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有發(fā)票有稅額稅率的，才可抵扣。
陷阱五：您企業(yè)取得的旅客運(yùn)輸憑證是給員工提供集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情形，或是是服務(wù)于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的
避雷點(diǎn)：只有與公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸票據(jù)才可以抵扣，對(duì)于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差票據(jù)不得計(jì)算抵扣。因此以上情況是不能夠進(jìn)行抵扣的，如果您進(jìn)行了抵扣，請(qǐng)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
記住這些“小陷阱”后，讓我們跟隨公司員工“小張”的出差行程體驗(yàn)一下究竟哪些旅客運(yùn)輸票據(jù)可抵扣，哪些不可抵扣吧。
三小例
1. 小張2019年7月1日從上海坐高鐵前往北京出差，7月3日從北京坐飛機(jī)返回上海公司。
小張取得的高鐵票與航空行程單都是可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的。自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。抵扣憑證有三類：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。
2. 小張?jiān)诒本┏霾钇陂g談完業(yè)務(wù)去吃了工作餐。
小張取得的餐飲發(fā)票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3. 小張回上海后，在周末坐高鐵去了一趟杭州旅游。
小張外出旅游取得的鐵路車票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。小張外出旅游屬于個(gè)人消費(fèi)。根據(jù)政策規(guī)定：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
最后奉上近期國家稅務(wù)總局對(duì)“出差中，機(jī)票、火車票等憑證咋抵扣”這一問題的熱點(diǎn)解答，點(diǎn)擊下方鏈接再次溫習(xí)哦！
供稿：上海·黃浦、虹口稅務(wù)
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