科技創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策摘編之科技創(chuàng)新（一）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-07
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滇中新區(qū)稅務(wù)
◆高新技術(shù)企業(yè)
◇國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號 ）
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）
5.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）
6.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）
7.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
8.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）
10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）
【享受條件】
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。認定為高新技術(shù)企業(yè)及享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠期間均須同時滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。
2. 在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。
3.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
4. 具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。
5.企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%。
（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%。
（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。
6.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。
7.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。
8.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【辦理方式】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>
◇高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)
彌補虧損年限延長至10年
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
【享受條件】
1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。
2. 科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
【政策執(zhí)行期】
自2018年1月1日開始執(zhí)行。
【辦理方式】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>
◆軟件企業(yè)
◇軟件產(chǎn)品增值稅即征即退
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
【享受條件】
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。
3. 軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
4. 滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：
（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；
（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。
【政策執(zhí)行期】
自2011年1月1日開始執(zhí)行。
【辦理方式】
備案。
◇銷售軟件產(chǎn)品同時提供培訓費、維護費
增值稅即征即退
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時向購買方收取的培訓費、維護費等費用，應按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，也應享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品向購買方收取的培訓費等費用享受增值稅即征即退政策的批復》（國稅函〔2004〕553號）
【享受條件】
1.享受主體為增值稅一般納稅人。
2.銷售軟件產(chǎn)品的同時向購買方收取的培訓費、維護費等費用。
【辦理方式】
備案。
◇軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
2.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
4.符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
5.外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
6. 依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）
3. 《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）
4.《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）
5. 《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）
7. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告 》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號）
【享受條件】
1.符合條件的軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
（5）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
（6）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.符合條件的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
（5）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
（6）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
（8）除了符合上述規(guī)定條件外，還應至少符合下列條件中的一項：
①匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；
②在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；
③匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。
3. 公告2019年第68號中符合條件，是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。
【政策執(zhí)行期】
自2011年1月1日開始執(zhí)行。
【辦理方式】
享受軟件企業(yè)優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。
省級稅務(wù)部門應在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備查資料提交省級工業(yè)和信息化部門。省級工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進行核查。
省級工業(yè)和信息化部門應在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備查案資料兩個月內(nèi)將復核結(jié)果反饋省級稅務(wù)部門（第一批名單復核結(jié)果應在匯算清繳期結(jié)束前反饋）。
如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應順延。
◆集成電路企業(yè)
◇集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。
2.自2018年1月1日起，投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.集成電路設(shè)計企業(yè)職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
6. 依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）
4.《財政部稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）
5.《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）
6. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）
7.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告 》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號）
【享受條件】
1. 財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上學歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2. 財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路設(shè)計企業(yè)是指以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；
（5）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
（6）具有與集成電路設(shè)計相適應的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務(wù)器或工作站等）；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
（8）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設(shè)計企業(yè)除符合上述7條外，還應至少符合下列條件中的一項：
①匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；
②在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。
重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域包括以下：
①高性能處理器和FPGA芯片。
②存儲器芯片。
③物聯(lián)網(wǎng)和信息安全芯片。
④EDA、IP及設(shè)計服務(wù)。
⑤工業(yè)芯片。
國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃和布局，對上述領(lǐng)域?qū)嵭袆討B(tài)調(diào)整。
3. 符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
（1）2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè)；
（2）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于3.5%，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）集成電路封裝、測試銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60 %；
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證、人力資源能力認證等）；
（6）具有與集成電路封裝、測試相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件。
符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
（1）2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè)；
（2）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%；
（5）具有保證集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證、人力資源能力認證等）；
（6）具有與集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件。
集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備的范圍，分別按照《集成電路關(guān)鍵專用材料企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附件1）、《集成電路專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附件2）的規(guī)定執(zhí)行。
享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳存在以下行為所屬年度已減免的企業(yè)所得稅稅款：
?、僭谏暾堈J定過程中提供虛假信息的；
②有偷、騙稅等行為的；
?、郯l(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；
④有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。
4.公告2019年第68號中符合條件，是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。
【辦理方式】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>
◇集成電路企業(yè)城市維護建設(shè)稅、教育費附加
和地方教育附加優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2017〕17號）
【享受條件】
享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)。
【政策執(zhí)行期】
自2017年2月24日起執(zhí)行。
【辦理方式】
享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。
省級稅務(wù)部門應在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中，享受集成電路設(shè)計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備查資料提交給省級工業(yè)和信息化部門，省級工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進行核查；享受其他優(yōu)惠政策的名單及備查資料提交給省級發(fā)展改革部門，省級發(fā)展改革部門會同工業(yè)和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進行核查。
省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備查資料兩個月內(nèi)將復核結(jié)果反饋省級稅務(wù)部門（第一批名單復核結(jié)果應在匯算清繳期結(jié)束前反饋）。
如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應順延。
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