| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報表（2024年度）與填報說明對照匯編 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
開學(xué)季到了，這不，最近小編接到了很多納稅人咨詢關(guān)于教育方面的稅收問題。您關(guān)注的問題是否也在其中呢？我們一起來看吧~
問題1：我校提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第八項規(guī)定：
對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。
提供教育服務(wù)具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。
除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
問題2：我校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的收費是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條規(guī)定：對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅；對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。
問題3：我校在其他稅種方面是否還享有稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條、第三條規(guī)定：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。
對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。
問題4：課余時間我想勤工儉學(xué)，那么勤工儉學(xué)取得的收入需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第九項規(guī)定：學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。
問題5：取得學(xué)校發(fā)放的獎學(xué)金是否需要繳納個人所得稅呢？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項規(guī)定：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅。
問題6：繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？扣除主體是誰？
答：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。
問題7：我行因向貧困學(xué)子提供國家助學(xué)貸款取得的利息收入是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第十九項規(guī)定：
國家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅。
問題8：個人所得稅專項附加扣除中，在子女教育方面有何優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第五條、第六條規(guī)定：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
問題9：我公司主要開展學(xué)前教育業(yè)務(wù)，如何繳納增值稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：
……
教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）規(guī)定：“ 三、一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。
問題10：個人向教育事業(yè)的捐贈準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條與《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2018年第177號）文件規(guī)定：
納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除。
來源：北京稅務(wù)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號