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奉賢稅務

 

2019年奉賢“黃桃節(jié)”正在享有“桃花源”美稱的吳房村火熱舉行~

“桃花源”里粉墻黛瓦、風景宜人，“黃桃宴”上新鮮黃桃又大又甜、又圓又香，簡直是視覺和味覺的雙重享受！

 

 

感覺錢包要藏不住啦！買買買~

 

買桃還可以扣稅哦！

一起來了解一下吧~

 

問題1

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，能否計算抵扣進項稅額？

答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，于生產(chǎn)領用當期再加計1%計算當期可抵扣進項稅額。

舉個例子

A公司是增值稅一般納稅人，主營黃桃罐、酵素、果醬、果酒等黃桃衍生類產(chǎn)品加工，在“黃桃宴”上向農(nóng)業(yè)合作社訂購了一批新鮮黃桃用于制作黃桃罐、酵素等產(chǎn)品，價值20000元，農(nóng)業(yè)合作社向其開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額20000元，稅率為免稅。

A公司購進價值20000元的黃桃，當期可抵扣進項稅額=20000*9%。若A公司在2019年9月 生產(chǎn)領用全部購入黃桃，則2019年9月抵扣進項稅額=20000*（10%-9%）。

 

問題2

增值稅一般納稅人從其他從事批發(fā)零售的個體工商戶處購買黃桃，取得稅率為3%的增值稅普通發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？

答：不可以。增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法），可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額，對于流通環(huán)節(jié)納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，無論是享受免稅還是不享受免稅，無論銷售方式一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都不得計算抵扣進項稅額。

 

問題3

增值稅一般納稅人從其他從事批發(fā)零售的個體工商戶處購買黃桃，取得由其向稅務局代開的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額，如何抵扣？

答：可以。財稅【2017】37號文規(guī)定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。財政部 稅務局 海關總署公告2019年第39號規(guī)定，從2019年4月1日起，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。所以，納稅人以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

 

好了，不知道你了解了買桃扣稅的政策了沒，來做個題目檢測一下吧。

試題

2019年8月，某增值稅一般納稅人購進黃桃，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬元，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上面注明的買價為2萬元，則該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為（   ）。

A.0.54萬元

B.0.81萬元

C.0.3萬元

D.0.39萬元

答案

納稅人取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可按照9%的扣除率計算進項稅額，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，也可按照9%的扣除率計算進項稅額，因此，納稅人可抵扣的進項稅額為（4+2）*9%=0.54

最后，我們來句順口溜，鞏固一下吧！

 

農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣政策下

專票普票抵扣不一樣

專票一律可抵扣

稅率統(tǒng)一按9%

普票先看票面稅率

若有免稅或收購字樣

按照9%進行抵扣

流通環(huán)節(jié)的普票

一律不準進行抵扣

這些都還不算完

倘若生產(chǎn)加工13%貨物

還可加計扣除1%