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上海稅務(wù) 
 

最近財(cái)務(wù)老丁遇到了點(diǎn)“麻煩事”：

 

你們企業(yè)收到的這幾張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票是虛開(kāi)發(fā)票，不可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。

 

?。吭趺磿?huì)是虛開(kāi)的發(fā)票呢？我們一向遵紀(jì)守法呀，不知道這幾張發(fā)票是虛開(kāi)的發(fā)票。

我們確實(shí)從W公司購(gòu)進(jìn)了幾批原材料，接收發(fā)票時(shí)也核對(duì)了銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額，均與實(shí)際相符。怎么偏偏就收到了虛開(kāi)的發(fā)票呢？稅務(wù)局會(huì)處罰我們公司么？

 

不用擔(dān)心。我們稅務(wù)局會(huì)對(duì)你們公司的購(gòu)銷(xiāo)情況、開(kāi)票情況和付款情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查核實(shí)。

如果經(jīng)過(guò)核查，證明你說(shuō)的情況屬實(shí)，那就屬于善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)局不會(huì)進(jìn)行處罰，但你們需要補(bǔ)繳已經(jīng)抵扣的稅款。

 

那我就放心了！如果我們公司向W公司重新取得合法的發(fā)票，還能重新抵扣么？

 

如果能夠重新取得合法、有效的發(fā)票，可以予以抵扣！

 

明白了，我先按照要求做好進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，然后再?lài)L試聯(lián)系W公司重新取得合法的發(fā)票。謝謝！

 

 

像財(cái)務(wù)老丁這種情況不知道大家有沒(méi)有遇到過(guò)。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)對(duì)國(guó)家稅收利益造成重大危害，收到虛開(kāi)發(fā)票也損害了納稅人的利益。

今天就跟著申稅小微學(xué)習(xí)下如何避免這個(gè)“坑”。

 

什么是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為？

 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第205條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、接受他人虛開(kāi)行為之一的。

 

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：

 

（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

 

（2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

 

（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

 

 

 

 

 

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有哪些后果？

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于違法行為，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第57號(hào)）規(guī)定：

 

“一、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

 

如果企業(yè)取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該如何處置呢？

 

（一）購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

 

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

 

（二）購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

 

（三）如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專(zhuān)用發(fā)票是銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。

 

 

不過(guò)也不用害怕，記住以下幾個(gè)小竅門(mén)可以有效防范收到虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

 

（一）交易前對(duì)銷(xiāo)售方做必要的了解，了解銷(xiāo)售方經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評(píng)估虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，警惕虛開(kāi)發(fā)票。

 

（二）盡量通過(guò)銀行賬戶(hù)將貨款劃撥到銷(xiāo)售方銀行賬戶(hù)內(nèi)，如果對(duì)方提供的銀行賬戶(hù)信息與發(fā)票上注明的信息不一致時(shí)，應(yīng)暫緩付款，對(duì)該業(yè)務(wù)做進(jìn)一步核實(shí)。

 

（三）收到發(fā)票時(shí)，仔細(xì)核對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容是否與實(shí)際相符。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)暫緩申報(bào)抵扣，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。

 

（四）購(gòu)進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)，一旦對(duì)方虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/div>

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