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云南稅務(wù)

 

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（簡稱“匯總納稅企業(yè)”）。

近日，很多匯總納稅企業(yè)財務(wù)人員咨詢這樣一個問題：匯總納稅企業(yè)在稅務(wù)檢查中被查出應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅問題，那么稅款該如何繳納呢？接下來，小編將通過案例為您講講匯總納稅企業(yè)繳納查補(bǔ)稅款時相關(guān)注意事項(xiàng)。

 

 

情形一

對總機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅情形

 

甲公司是一家匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)所在地為A省，其在省外設(shè)有多家分公司。2019年6月，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對甲公司2018年度納稅情況實(shí)施了稅務(wù)檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，甲公司存在涉稅問題，應(yīng)補(bǔ)征2018年度企業(yè)所得稅200萬元并征收相應(yīng)的滯納金。對于查補(bǔ)的問題，甲公司沒有任何異議。那么，甲公司該如何繳納查補(bǔ)稅款呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二十七條規(guī)定：

總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以與二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。

總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對查實(shí)項(xiàng)目按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款（包括滯納金、罰款）的50%按照本辦法第十五條規(guī)定計算的分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)（不包括本辦法第五條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu)）繳納，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偛檠a(bǔ)稅款就地辦理繳庫；50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。具體的稅款繳庫程序按照財預(yù)〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此，本案例中總機(jī)構(gòu)甲公司應(yīng)將查補(bǔ)的稅款50%即100萬元稅款及相應(yīng)的滯納金在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。對于分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)的50%稅款及相應(yīng)的滯納金，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，從而計算出分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)繳納的稅款。某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤嬎愎饺缦拢?/div>

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