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安徽省稅務(wù)局解答律師辦理案件從律師事務(wù)所取得分成收入應(yīng)如何繳納個人所得稅等20個稅收熱點問題
發(fā)布日期：2019-07-23 來源：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢熱點問題解答（2019年6月）
一、自2019年6月1日起，納稅人在稅務(wù)機關(guān)繳納車輛購置稅，能否取得紙質(zhì)的完稅證明？
解答：自2019年6月1日起，納稅人在全國范圍內(nèi)辦理車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)時，稅務(wù)機關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)后，在公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記時，不需向公安機關(guān)交通管理部門提交紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。
納稅人如需紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出，由主管稅務(wù)機關(guān)打印《車輛購置稅完稅證明（電子版）》，亦可自行通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）電子稅務(wù)局等官方互聯(lián)網(wǎng)平臺查詢和打印。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 公安部關(guān)于應(yīng)用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業(yè)務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局 公安部公告2019年第18號）
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
二、企業(yè)將秸稈加工成木板再銷售，增值稅是否有稅收優(yōu)惠？
解答：綜合利用產(chǎn)品為纖維板、刨花板，細木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙，產(chǎn)品原料95%以上來自三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳，可以享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。
納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：
(一)屬于增值稅一般納稅人。
(二)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
(三)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
(五)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅（2015）78號）
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
三、律師辦理案件從律師事務(wù)所取得分成收入，應(yīng)如何繳納個人所得稅？
解答：合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。
律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者，下同)的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。
作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。
律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
四、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費是否需要繳納個人所得稅？
解答：下列所得，暫免征收個人所得稅：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
五、個人投資者從本企業(yè)借款未歸還的是否需要繳納個人所得稅？
解答：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
六、企業(yè)宣告破產(chǎn)支付給員工的一次性安置費，是否需要代扣代繳個人所得稅？
解答：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
七、利息、股息、紅利所得分配個人名下時，何時繳納個人所得稅？
解答: 扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
八、企業(yè)認繳資本1億，現(xiàn)已認繳5000萬，在認繳剩余5000萬期間發(fā)生的銀行貸款利息是否可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除？
解答：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
九、年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，之前多預(yù)繳的稅款如何處理？
解答：原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十、年度中間注銷登記的查賬征收企業(yè)所得稅納稅人，企業(yè)所得年報稅款所屬期應(yīng)按什么時間段選擇？
解答：“稅款所屬期間”：納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十一、納稅人以拍賣方式取得的土地，應(yīng)在何時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
解答：通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2006〕186號)第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第74號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
十二、企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，是否可以給予減免？
解答：納稅人發(fā)生下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅：
（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；
（二）承擔(dān)政府任務(wù)、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的；
（三）因政府建設(shè)規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因，導(dǎo)致土地不能使用或嚴重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的；
（四）全面停產(chǎn)、停業(yè)半年以上的；
（五）關(guān)閉、撤銷、破產(chǎn)等，導(dǎo)致土地閑置不用的；
（六）其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>實施辦法的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第4號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
十三、納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅，該項規(guī)定有無申請時限的規(guī)定？
解答：納稅人應(yīng)于年度終了或困難情形發(fā)生后六個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>實施辦法的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第4號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
十四、提供非學(xué)歷教育培訓(xùn)服務(wù)是否需要繳納印花稅？
解答：技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（（1989）國稅地字第34號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：解西杰
十五、母公司將土地和不動產(chǎn)無償劃撥給全資子公司，如何繳納契稅？
解答：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：葛誠
十六、購銷合同沒有合同，只開具了發(fā)票是否需要繳納印花稅？
解答: 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；”
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第四條規(guī)定：“條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。”
對企業(yè)符合印花稅核定征收條件的可以核定征收。
文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號），《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：解西杰
十七、生產(chǎn)企業(yè)免抵稅額是否需要繳納附加稅?
解答:經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：謝璐
十八、根據(jù)法院判決發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，持什么材料辦理契稅納稅申報？
解答：根據(jù)人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予受理。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第67號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：葛誠
十九、已申報車船稅的納稅人購買交強險時是否還需要保險機構(gòu)代繳車船稅？
解答：對已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的納稅人，保險機構(gòu)在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號）
資源和環(huán)境稅處審核：吳成長
二十、工會經(jīng)費沒有按期繳納是否征收滯納金？
解答：繳費單位逾期撥繳或者未足額撥繳工會經(jīng)費(建會籌備金)的，應(yīng)當(dāng)及時補繳，并按日加收逾期撥繳或者未足額撥繳工會經(jīng)費(建會籌備金)萬分之五的滯納金。繳費單位無正當(dāng)理由拖延、拒不撥繳工會經(jīng)費(建會籌備金)，經(jīng)催報催繳無效的，由地方總工會依據(jù)《中華人民共和國工會法》，向人民法院申請支付令;拒不執(zhí)行支付令的，依法申請人民法院強制執(zhí)行。
文件依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)<安徽省稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費（建會籌備金）實施辦法>的通知》（皖工發(fā)〔2015〕56號）
非稅收入處審核：郭菁菁
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號