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上海稅務(wù)
 

關(guān)于發(fā)票開具、認(rèn)證和抵扣，一直是不少財稅朋友咨詢的熱點，現(xiàn)將一些問題整理歸納，跟申稅小微一起來看看吧～

 

01

 

2019年增值稅稅率調(diào)整后，對增值稅發(fā)票開具是如何規(guī)定的？

答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

02

 

納稅人購進(jìn)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項稅額？如何抵扣？

答：

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

03

 

目前哪些行業(yè)小規(guī)模納稅人新納入了自開專票范圍？

答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第一條規(guī)定，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

　　試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

04

 

代開專票和自行開具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，專用發(fā)票部分對應(yīng)的銷售額能夠享受免稅優(yōu)惠？

答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）：“八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。”

05

 

取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人都有哪些？

答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第二條規(guī)定，擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同)后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

　　增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺的登錄地址由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定并公布。

　　第三條規(guī)定，本公告自2019年3月1日起施行。

06

 

增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)平臺里的“抵扣勾選”和“確認(rèn)勾選”功能在每個稅款所屬期的勾選、確認(rèn)時間范圍是什么？

答：

每個稅款所屬期的勾選、確認(rèn)時間范圍根據(jù)您前后兩期申報完成的時間由平臺進(jìn)行自動判斷。即，當(dāng)期勾選、確認(rèn)的開始時間為您完成上一期申報的當(dāng)天或上一期申報截止期當(dāng)天（熟先原則），結(jié)束時間為您完成當(dāng)期申報的當(dāng)天；若您一直未進(jìn)行當(dāng)期申報，當(dāng)期勾選確認(rèn)的截止時間為您所在省份稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的當(dāng)期申報截止期當(dāng)天。

07

 

開具紅字增值稅發(fā)票有時間限制嗎？

答：

沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站