關于2018年度關聯(lián)申報及同期資料準備的溫馨提示
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-05-25
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廈門稅務 今天
根據(jù)《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告）文件要求，符合條件的納稅人應按規(guī)定分別進行關聯(lián)申報和準備同期資料，現(xiàn)將有關注意事項提示如下：
一、關聯(lián)申報注意事項
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應進行關聯(lián)申報的納稅人
以下納稅人應當在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》：
1、2018年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的實行查賬征收的居民企業(yè)；
2、2018年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；
3、達到國別報告報送條件的居民企業(yè)（即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè) ）。
若企業(yè)2018年度內(nèi)未與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進行2018年度關聯(lián)業(yè)務申報。
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申報方式
納稅人可以通過直接上門（柜臺）申報、網(wǎng)上申報兩種方式進行關聯(lián)申報，推薦納稅人采用網(wǎng)上申報方式進行關聯(lián)申報，網(wǎng)上申報入口為：電子稅局>我要辦稅>稅費申報及繳納>企業(yè)所得稅申報>關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報。
納稅人如需對申報進行更正的，網(wǎng)上更正申報入口為：電子稅局>我要辦稅>稅費申報及繳納>更正申報>企業(yè)所得稅更正申報>關聯(lián)業(yè)務往來年度報告更正申報。
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申報期限
2018年度關聯(lián)申報期限為2019年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。
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申報指引
《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》一共包括22張表單，分為三部分。
第一部分為基礎信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，為必填項。
第二部分為關聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關聯(lián)業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務報表的企業(yè)需額外填報表G113020。
第三部分為國別報告表，包括G114010到G114031，達到國別報告報送條件的納稅人請?zhí)顖笤摬糠直砀瘛?/div>
二、同期資料注意事項
根據(jù)要求，以下納稅人應按照規(guī)定準備同期資料（主體文檔、本地文檔或特殊事項文檔）：
（一）應準備同期資料的納稅人
1、符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
?。?）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
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2、年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：
?。?）有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
?。?）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
?。?）無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
?。?）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
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3、特殊事項文檔
特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
在2018年度內(nèi)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的納稅人不需準備同期資料。
（二）時限要求
主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。
以上同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。
三、其他注意事項
各位納稅人如對關聯(lián)申報及同期資料準備事項仍有疑問，請及時咨詢稅務機關。
咨詢熱線：12366、各主管稅務機關公布的咨詢電話。
《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》、填報說明及填報示例下載路徑：廈門市稅務局網(wǎng)站首頁>辦稅服務>資料下載>表證單書及范本下載>企業(yè)所得稅>中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）。
來源：廈門稅務
供稿：國際稅收管理處
編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心
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