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各相關納稅人：

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）有關規(guī)定，結合我市實際，現就做好2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關事項提示如下：

 

 

 

1

匯算清繳對象

 

　?。ㄒ唬┮勒胀鈬ǖ貐^(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及相關文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

　　（二）非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

 

　　1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；

 

　　2.匯算清繳期內已辦理注銷。

 

 

2

匯算清繳時限

 

　　非居民企業(yè)應當在2019年5月31日前進行2018年度企業(yè)所得稅納稅申報（網上申報或大廳申報），并匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

 

 

3

申報和匯算清繳

 

（一）年度申報表

　　非居民企業(yè)必須使用《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第30號）中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據實申報企業(yè)）》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè))/(不構成常設機構和國際運輸免稅申報）》進行年度申報。

 

　　非居民企業(yè)應及時、準確辦理年度申報，避免出現非居民納稅人錯誤填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。

 

（二）需要報送的資料

　　非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：

 

　　1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

 

　　2.年度財務會計報告。

 

　　非居民企業(yè)通過網上申報方式提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表的，可以不重復提供紙質資料。

 

（三）申報流程

　　非居民企業(yè)可以到申報大廳或在網上進行年度申報，網上申報的路徑為：國家稅務總局廈門市電子稅務局——我要辦稅——稅費申報和繳納——企業(yè)所得稅申報——非居民企業(yè)（據實申報）/（核定征收）年度申報。

 

　　非居民企業(yè)申報年度所得稅后，經主管稅務機關審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務機關送達《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關要求辦理退稅手續(xù)。

 

4

其他相關事項

　　其他相關事項根據《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）的規(guī)定辦理。

 

 

來源：廈門稅務

供稿：國際稅收管理處

編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心