增值稅加計抵減，新政重點全在這里！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-05-07
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江蘇稅務
稅收政策
3月20日，財政部、稅務總局和海關總署印發(fā)了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，公告規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
這波福利杠杠的，
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郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅 [2016] 36號印發(fā))執(zhí)行。
1
郵政服務
郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
2
電信服務
電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。
3
現(xiàn)代服務
現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服 務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
4
生活服務
生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
小提醒
這幾個要點值得關注
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（簡稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
三要區(qū)分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷額（經(jīng)營期不滿12個月的按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
四是確認的連續(xù)性
確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
五是準確計算加計抵減的基數(shù)
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分不能作為計提的基數(shù)。已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期相應調(diào)減加計抵減額。
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等于零的
抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策。兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，需要按政策規(guī)定予以剔除。
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的，計提、抵減、調(diào)減、結余等變動情況。
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時，需提交《適用加計抵減政策的聲明》；同時兼營四項服務的，應按照四項服務中收入占比最高的業(yè)務在表中勾選確定所屬行業(yè)。
十是有始有終
加計抵減政策到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
END
來源：鹽城稅務
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