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來源：蘇州稅務  時間：2019年4月28日
 

1、什么是承包工程勞務合同備案？

答：簡單的來說，就是非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務，需要在主管稅務機關就境內外雙方簽訂的合同進行備案，并接受稅務機關的后續(xù)管理。不論合同金額大小都需要進行承包工程勞務合同備案。

 

2、我記得之前源泉扣繳項目也需要合同備案，現在還需要嗎？

答：不需要了！為了減輕納稅人負擔，根據國家稅務總局2017年第37號公告《關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》，自2017年12月1日起非居民源泉扣繳合同備案正式取消啦！

 

3、那簽訂合同后多久需要來做合同備案？

答：備案時間非常充裕，不用著急。通常來說，境內機構和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，自項目合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關報送《境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》，并附送非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料，即可完成合同備案。當然,也可以更便捷的通過江蘇省電子稅務局網上辦理。

 

4、簽訂的合同如果發(fā)生了變更，要怎么處理？

答：不用擔心。如果境內機構和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目合同發(fā)生變更，發(fā)包方或勞務受讓方只要在變更之日起10日內向所在地主管稅務機關報送《非居民項目合同變更情況報告表》，即可完成變更手續(xù)。

 

5、在稅務機關進行合同備案，會不會對我們企業(yè)經營造成影響？

答：這個大可放心，承包工程勞務合同備案是根據國家稅務總局令第19號要求執(zhí)行的，稅務機關主要是對非居民企業(yè)在中國境內的經營活動進行管理，來維護國家稅收主權。因此只要你按照規(guī)定履行備案手續(xù)，對境內企業(yè)正常經營不會產生影響。

 

6、如果非居民企業(yè)將承包工程勞務進行分包轉包，需要另外報送什么資料嗎？

答：不需要額外報送，只需要在合同備案時正確填報《境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》，在合同情況欄目下注明即可。

 

7、什么是對外支付稅務備案？

答：通俗的來說，對外支付稅務備案，即境內機構或者個人向境外支付款項時，需要先在主管稅務機關進行對外支付相關信息的備案，再到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

 

8、那什么情況下需要進行對外支付稅務備案？

答：根據國家稅務總局國家外匯管理局公告2013年第40號《關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》規(guī)定，境內機構和個人向境外支付外匯資金需要進行備案，主要包括三種情形：一是境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；二是境外個人在境內的工作報酬，以及境外機構或個人從境內獲得收益和經常轉移收入；三是境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

值得注意的是，以上規(guī)定僅適用支付等值5萬美元以上（不含）的情形，如支付金額不超過5萬美元，不管屬于哪一類項目，納稅人可直接至外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)，無需辦理對外支付稅務備案。

此外，部分特定項目也無需進行對外支付稅務備案，具體參見上述第40號公告。

 

9、辦理對外支付稅務備案時需要準備哪些資料？

答：資料并不復雜。備案人，即境內機構和個人，在辦理對外支付稅務備案時，只需要向主管稅務機關提交加蓋公章的合同協議或相關交易憑證復印件，如為外文文本需同時附送中文譯本，并填報《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。完整提供這些資料即可立即辦理對外支付稅務備案。當然,也可以更便捷的通過江蘇省電子稅務局網上辦理。

 

10、如果同一筆合同需要多次付匯的，每次付匯都需要備案嗎？

答：是的。同一筆合同需要多次對外支付的，備案人每次付匯前都需要辦理對外支付稅務備案手續(xù)。但是，合同協議或相關交易憑證復印件只要在首次付匯備案時提交即可。

 

11、完成對外支付稅務備案后，如何進行付匯？

答：備案人完成稅務備案手續(xù)后，攜帶主管稅務機關蓋章的《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)即可進行付匯。

 

12、對外支付金額等同于計稅依據嗎？

答：非也！如何進行稅款計算需要根據不同稅種、合同條款進行判斷，存在很多影響因素，計稅依據并不等同于對外支付金額。在填寫《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》時則需要根據實際支付的情況填寫“本次付匯金額”，并標明幣種。

 

13、是不是付匯小于5萬美元就不需要納稅？

答：你的理解有所偏差。很多納稅人會誤認為5萬美元是納稅起征點，但實際上不論支付的金額多少，都需要依法進行涉稅處理，該繳稅的仍然需要繳稅。5萬美元只是對外支付稅務備案手續(xù)上的限定要求，與繳納稅款不存在直接聯系。

 

14、完成對外支付稅務備案后還需要做什么嗎？

答：完成對外支付稅務備案后，納稅人應當接受和配合稅務機關的后續(xù)管理。若發(fā)現未按規(guī)定履行扣繳稅款等義務的，稅務機關將依法進行處理。