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訪談主題： 2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳
 
嘉       賓： 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副科長(zhǎng) 林卓，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所...
 
時(shí)       間：2019年04月26日（星期五）10:00-11:00
 
訪談簡(jiǎn)介： 訪談活動(dòng)將介紹我局2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的相關(guān)情況，重點(diǎn)講解今年匯算清繳的變化點(diǎn)，并現(xiàn)場(chǎng)為網(wǎng)友答疑解惑。
 
[主持人]：各位網(wǎng)友，大家好！歡迎大家光臨 “深圳稅務(wù)訪談室”。為了加深納稅人對(duì)2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)和相關(guān)規(guī)定的了解，幫助納稅人順利完成今年的匯算清繳工作，今天我們很高興能邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處業(yè)務(wù)專家劉星和林卓同志做客“深稅訪談室”，就“2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳”這一話題與大家進(jìn)行在線交流，歡迎廣大納稅人朋友積極參與。 [2019-04-26 10:07:13]
 
[主持人]：歡迎兩位業(yè)務(wù)專家的光臨。 [2019-04-26 10:07:23]
 
[主持人]：我想先問下劉科關(guān)于今年匯算清繳政策方面的變化情況。 [2019-04-26 10:07:40]
 
[主持人]：我們都知道匯算清繳是納稅人每年都要做的一項(xiàng)常規(guī)性工作，也是企業(yè)履行企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的一項(xiàng)重要工作，想問下劉科，今年的企業(yè)所得稅匯算清繳跟往年相比有什么特別的嗎？ [2019-04-26 10:07:48]
 
[劉星]： 2018年是我國(guó)稅制改革發(fā)展進(jìn)程中具有特殊意義的年份，這一年全面完成了國(guó)稅地稅征管體制的新一輪改革，2018年度度匯算清繳也是在這一特殊的背景下開展的，有一定的特殊性。首先，這是機(jī)構(gòu)改革系統(tǒng)整合后第一次企業(yè)所得稅匯算清繳；其次，今年是在“減稅降費(fèi)”大背景下的匯算清繳，落實(shí)減稅降費(fèi)政策是今年稅收工作的“一號(hào)任務(wù)”，也是匯算清繳工作的一項(xiàng)首要任務(wù)，確保減稅降費(fèi)政策措施落地生根作為今年稅收工作的主題；再次，2018年度匯算清繳是適用新政策較多的一年，為減輕企業(yè)稅負(fù)中央出臺(tái)了系列減稅政策組合拳，很多減稅政策也需要在匯算清繳時(shí)落地。 [2019-04-26 10:08:38]
 
[主持人]：劉科，正如您剛才所說的，確保減稅降費(fèi)政策措施落地生根作為今年稅收工作的主題，想問下今年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅人可以享受哪些新的減稅政策呢？ [2019-04-26 10:08:53]
 
[劉星]：為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),激發(fā)市場(chǎng)活力,推動(dòng)形成積極的社會(huì)預(yù)期，中央推出了一大批實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)具體措施。其中，企業(yè)所得稅方面主要有以下減稅政策：進(jìn)一步擴(kuò)展了享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，將企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備一次性稅前扣除上限提高到500萬元，將職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到了不超過工資薪金總額的8%，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高到了75%，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限從5年延長(zhǎng)到10年，取消了企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制，實(shí)施了企業(yè)境外所得綜合抵免政策，修訂完善了《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，增加和調(diào)整了集成電路企業(yè)和項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策，在全國(guó)推廣了服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策。 [2019-04-26 10:10:31]
 
[主持人]：國(guó)家給了企業(yè)這么多減稅大禮包，咱們深圳稅務(wù)有哪些硬招實(shí)招幫助納稅人將這些減稅“紅包”收入囊中呢？ [2019-04-26 10:10:56]
 
[劉星]：此次減稅降費(fèi)規(guī)模大、力度強(qiáng)、覆蓋面廣，深圳稅務(wù)充分發(fā)揮深圳特有的科技、人才優(yōu)勢(shì)，巧借外力，確保各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策順利落地實(shí)施，讓廣大納稅人及時(shí)享受到普惠紅利。為讓企業(yè)及時(shí)了解最新減稅政策，我局推出了全新移動(dòng)服務(wù)平臺(tái)“微稅務(wù)”，已通過實(shí)名認(rèn)證的企業(yè)辦稅人員可通過企業(yè)微信APP或個(gè)人微信，接收稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的減稅降費(fèi)政策，掌握最新的稅務(wù)通知公告，實(shí)時(shí)了解本企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，還可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要報(bào)送所需資料。此外，我局還出臺(tái)了“減稅降費(fèi)措施十條”，其中包括“突出業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)會(huì)盡會(huì)善操作”，“優(yōu)化辦稅制度，力求服務(wù)質(zhì)效再提升”等舉措，確保減稅降費(fèi)“紅包”應(yīng)享盡享。 [2019-04-26 10:12:30]
 
[主持人]：除了您剛才說的減稅政策外，在征管方面2018年度匯算清繳還有哪些變化呢？ [2019-04-26 10:12:48]
 
[劉星]：為了不折不扣地落實(shí)好各項(xiàng)政策，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局還出臺(tái)了系列措施減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，提高辦稅便利性。主要包括：一是優(yōu)化了資產(chǎn)損失相關(guān)資料管理方式，明確企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失僅需填報(bào)年度申報(bào)表相關(guān)附表，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?；二是修訂了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法，明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；三是發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，明確了稅前扣除憑證的基本概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形和特殊情形下的不同稅務(wù)處理等，解決了長(zhǎng)期以來稅企雙方在稅前扣除憑證方面的爭(zhēng)議；四是為落實(shí)政策、簡(jiǎn)化申報(bào)，對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表均進(jìn)行了相應(yīng)修訂；五是為減輕小微企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，對(duì)小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)表單進(jìn)行了大幅度簡(jiǎn)化。 [2019-04-26 10:15:15]
 
[主持人]：小微企業(yè)數(shù)量多，大家都比較關(guān)心，那2018年匯算清繳申報(bào)對(duì)小微企業(yè)做了哪些簡(jiǎn)化呢？ [2019-04-26 10:15:43]
 
[劉星]：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)2018年度匯算清繳時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）的規(guī)定，免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A1013000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000），以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目。 [2019-04-26 10:17:11]
 
[主持人]：您剛才說的小型微利企業(yè)是指應(yīng)納稅所得稅在300萬元以下的企業(yè)嗎？小微企業(yè)今年匯算清繳時(shí)如何享受減免呢？ [2019-04-26 10:17:23]
 
[劉星]：不是，應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，是2019年新推出的小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策的其中一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。2018年度匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)還是按照2018年的政策執(zhí)行，即符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 根據(jù)現(xiàn)行國(guó)家稅收政策規(guī)定，2018年度匯算清繳時(shí)，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。我局電子稅務(wù)局和客戶端申報(bào)系統(tǒng)，可根據(jù)納稅人填報(bào)的信息，自動(dòng)識(shí)別出小型微利企業(yè)，自動(dòng)計(jì)算減免金額，自動(dòng)為納稅人享受減免。 [2019-04-26 10:20:35]
 
[主持人]：在國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，深圳很多企業(yè)都非常重視研發(fā)創(chuàng)新，您剛才也介紹過今年取消了委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除的限制，那企業(yè)有境外研發(fā)今年該如何享受加計(jì)扣除呢？ [2019-04-26 10:21:10]
 
[劉星]：為加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，鼓勵(lì)國(guó)際間技術(shù)交流，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）改變?cè)幸?guī)定，明確委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)為了鼓勵(lì)企業(yè)參與研發(fā)和多購(gòu)買境內(nèi)的研發(fā)服務(wù)，文件規(guī)定委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。 [2019-04-26 10:23:43]
 
[主持人]：彌補(bǔ)虧損年限延長(zhǎng)的政策，哪些企業(yè)可以適用呢？企業(yè)如何享受該政策呢？ [2019-04-26 10:24:10]
 
[劉星]：為更好地支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定將這兩類企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限由5年延長(zhǎng)至10年，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）的規(guī)定，目前僅限于取得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格或符合科技型中小企業(yè)條件的納稅人可以適用該項(xiàng)政策。當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限都可延長(zhǎng)到10年，而不論其前5個(gè)年度無論是否具備資格。即2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。 延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限政策，由企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批或辦理備案手續(xù)。即符合條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，并填寫相關(guān)納稅申報(bào)表。 [2019-04-26 10:26:26]
 
[主持人]：企業(yè)購(gòu)買的哪些固定資產(chǎn)可以在2018年度匯算清繳時(shí)享受一次性稅前扣除政策呢？ [2019-04-26 10:26:45]
 
[劉星]：2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除。具體從以下幾個(gè)方面來看：一是購(gòu)進(jìn)方式，“購(gòu)進(jìn)”包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式；二是資產(chǎn)范圍，單位價(jià)值不超過500萬元的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；三是購(gòu)買時(shí)間，2018年1月1日（含）以后2018年11月30日（含）以前購(gòu)買并投入使用的固定資產(chǎn)。同時(shí)符合上述條件的資產(chǎn)企業(yè)可在2018年度匯算清繳時(shí)選擇按一次性進(jìn)行稅前扣除。 [2019-04-26 10:29:03]
 
[主持人]：好的，謝謝劉科對(duì)于匯算清繳政策方面的解答。下面關(guān)于匯算清繳實(shí)操方面的問題要請(qǐng)教我們林科了。 [2019-04-26 10:29:20]
 
[主持人]：匯算清繳是納稅人應(yīng)履行的法定義務(wù)，請(qǐng)問下林科，哪些納稅人需要履行該項(xiàng)義務(wù)到深圳稅務(wù)辦理匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:29:28]
 
[林卓]：凡屬國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 [2019-04-26 10:29:57]
 
[主持人]：請(qǐng)問林科，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)是否可以不用參加匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:30:05]
 
[林卓]：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（2012年第57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。三級(jí)及三級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)不用參加匯算清繳。 [2019-04-26 10:30:57]
 
[主持人]：好的，謝謝林科的詳細(xì)介紹。請(qǐng)問企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間內(nèi)完成2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:31:07]
 
[林卓]：2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2019年1月1日至2019年5月31日。為避開申報(bào)高峰、節(jié)約申報(bào)等候時(shí)間，建議納稅人盡早辦理匯算清繳年度納稅申報(bào)，避免逾期申報(bào)帶來的罰款和滯納金。另外，我們電子稅務(wù)局和客戶端均支持先申報(bào)后繳款的方式，納稅人可以先申報(bào)，只要在2019年5月31日前完成繳款就不會(huì)產(chǎn)生滯納金。 [2019-04-26 10:32:07]
 
[主持人]：請(qǐng)問納稅人該如何辦理匯算清繳年度申報(bào)呢？ [2019-04-26 10:32:10]
 
[林卓]：跟往年一樣，對(duì)于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式，包括網(wǎng)頁在線申報(bào)和客戶端申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)遇到障礙的，納稅人也可到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。 在網(wǎng)上辦理的，納稅人可通過登錄深圳市電子稅務(wù)局填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)清稅款,在網(wǎng)上填報(bào)并提交年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，完成匯算清繳申報(bào)。納稅人已通過網(wǎng)上報(bào)送的匯算清繳資料，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。對(duì)按規(guī)定需報(bào)送的匯算清繳資料中無法通過網(wǎng)上報(bào)送的，仍應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)攜帶相關(guān)紙質(zhì)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳完成匯算清繳資料的報(bào)送。 上門辦理的。納稅人需攜帶匯算清繳需報(bào)送的資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理。到辦稅大廳后可使用自助辦稅終端自行申報(bào)，或者到前臺(tái)進(jìn)行人工辦理。 [2019-04-26 10:33:07]
 
[主持人]：納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理本年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送什么資料呢？ [2019-04-26 10:33:17]
 
[林卓]：為減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱?bào)方式，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。 納稅人采用上門申報(bào)方式的，僅需報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和財(cái)務(wù)報(bào)表；涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。其他有關(guān)涉稅資料需留存?zhèn)洳椤?[2019-04-26 10:33:40]
 
[主持人]：匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)，如何辦理匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:34:24]
 
[林卓]：匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（2012年第57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳年度申報(bào)。 如企業(yè)在電子稅務(wù)局不能按照總、分支機(jī)構(gòu)類型正確申報(bào)的，或?qū)?yīng)的分支機(jī)構(gòu)出錯(cuò)的，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記和匯總納稅備案手續(xù)后，才能到電子稅務(wù)局完成申報(bào)。 [2019-04-26 10:35:13]
 
[主持人]：據(jù)悉，深圳稅務(wù)這兩年匯算清繳時(shí)都會(huì)給納稅人提供政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，也得到了納稅人的好評(píng)，請(qǐng)問下林科，咱們今年匯算清繳還會(huì)繼續(xù)提供這項(xiàng)服務(wù)嗎？ [2019-04-26 10:35:26]
 
[林卓]：為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，深圳稅務(wù)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。該服務(wù)具體實(shí)現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)表發(fā)送頁面增加稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會(huì)影響納稅人正常申報(bào)。 [2019-04-26 10:36:07]
 
[主持人]：企業(yè)如發(fā)生資產(chǎn)損失，在辦理2018年度匯算清繳時(shí)該如何辦理？ [2019-04-26 10:36:22]
 
[林卓]：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)） 有關(guān)規(guī)定，2018年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?[2019-04-26 10:37:07]
 
[主持人]：謝謝兩位專家的介紹, 現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與進(jìn)來了，下面我們來解答網(wǎng)友的問題。 [2019-04-26 10:37:17]
 
[網(wǎng)友]：我們公司是2018年12月25日成立的，2018年度未取得任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，需要辦理匯算清繳嗎？ [2019-04-26 10:37:28]
 
[劉星]：需要辦理。除實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。您公司當(dāng)年沒有應(yīng)稅所得不需要繳納企業(yè)所得稅但也要辦理匯算清繳申報(bào)。 [2019-04-26 10:38:19]
 
[網(wǎng)友]：我司屬于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問今年匯算清繳需填報(bào)哪類申報(bào)表呢？ [2019-04-26 10:38:41]
 
[林卓]：分支機(jī)構(gòu)年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》。 [2019-04-26 10:39:09]
 
[網(wǎng)友]：我公司不屬于高新技術(shù)企業(yè)，也不符合科技型中小企業(yè)的條件，且2018年度是虧損的，請(qǐng)問我司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出能否享受加計(jì)扣除政策？ [2019-04-26 10:39:56]
 
[劉星]：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的規(guī)定，無論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè)，也無論企業(yè)是盈利還是虧損，只要是實(shí)行查賬征收的居民企業(yè),且不在負(fù)面行業(yè)清單內(nèi)，符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出，就可以按規(guī)定享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 [2019-04-26 10:40:54]
 
[網(wǎng)友]：我公司2018年度投入的研發(fā)項(xiàng)目失敗了，未形成任何研發(fā)成果，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用匯算清繳時(shí)可以加計(jì)扣除嗎？ [2019-04-26 10:41:39]
 
[網(wǎng)友]：我司2018年度研發(fā)項(xiàng)目全部是委托給境外機(jī)構(gòu)開展的，共支付給境外研發(fā)機(jī)構(gòu)1000萬元，請(qǐng)問我司當(dāng)年可享受的研發(fā)加計(jì)扣除金額怎么算？ [2019-04-26 10:42:20]
 
[林卓]：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào)）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。 [2019-04-26 10:42:24]
 
[劉星]：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）的規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。如果委境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用為0，則即使有委托境外的研發(fā)支出，其加計(jì)扣除金額也為0。 [2019-04-26 10:44:19]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司屬于軟件企業(yè)，2018年可以享受軟件企業(yè)“兩免三減半”的最后一年的減半征收優(yōu)惠政策，且我司也符合小型微利企業(yè)的條件？請(qǐng)問我司現(xiàn)在享受小微企業(yè)優(yōu)惠嗎？ [2019-04-26 10:45:11]
 
[林卓]：不能。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條的規(guī)定，軟件企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠都是稅額式優(yōu)惠，納稅人同時(shí)符合的，由納稅人選擇最優(yōu)惠的執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 [2019-04-26 10:45:53]
 
[網(wǎng)友]：您好，請(qǐng)問今年匯繳享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠還需要辦理什么手續(xù)嗎？ [2019-04-26 10:46:03]
 
[劉星]：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要辦理備案手續(xù)，企業(yè)自行申報(bào)即可享受優(yōu)惠減免，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?[2019-04-26 10:48:09]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司2018年12月以現(xiàn)金方式購(gòu)買了一臺(tái)價(jià)值100萬元的設(shè)備且在當(dāng)月就投入使用？請(qǐng)問在2018年度匯算清繳時(shí)可以一次性扣除這100萬元嗎？ [2019-04-26 10:48:22]
 
[林卓]：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。2018年12月購(gòu)買的設(shè)備可以在2019年度匯算清繳時(shí)一次性扣除。 [2019-04-26 10:48:51]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司屬于高新技術(shù)企業(yè)，但高新資格證書有效期間為2015年10月20日至2018年10月19日，請(qǐng)問2014年度的虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限可延長(zhǎng)到10年嗎？ [2019-04-26 10:50:09]
 
[劉星]：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）的規(guī)定，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，而不論其前5個(gè)年度無論是否具備資格。 　　也就是說，2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。 且文件還規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。企業(yè)高新資格證書有效期間為2015年10月20日至2018年10月19日，企業(yè)在2015-2018年度均為具備資格的年度。 [2019-04-26 10:51:27]
 
[網(wǎng)友]：您好，想問一下企業(yè)發(fā)生的境外費(fèi)用以什么作為稅前扣除依據(jù)？ [2019-04-26 10:51:37]
 
[林卓]：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。 [2019-04-26 10:53:01]
 
[網(wǎng)友]：我司2018年對(duì)外向一家咨詢機(jī)構(gòu)支付了一筆咨詢費(fèi)，當(dāng)時(shí)未向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，后來該機(jī)構(gòu)被吊銷了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)在無法取得發(fā)票，請(qǐng)問這筆支出2018年度匯算清繳時(shí)能否在稅前扣除？ [2019-04-26 10:53:27]
 
[劉星]：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定， 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除： （一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； 　?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議； 　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證； 　?。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料； 　　（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證； 　?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。 　　前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。 如果在匯算清繳時(shí)能提供上述資料證實(shí)支出是真實(shí)發(fā)生的，則可以在2018年度匯算清繳時(shí)稅前扣除。 [2019-04-26 10:54:29]
 
[主持人]：由于時(shí)間關(guān)系，今天的訪談就進(jìn)行到這里了。請(qǐng)問納稅人還可以通過哪些途徑來了解匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜呢？ [2019-04-26 10:54:33]
 
[林卓]：匯算清繳相關(guān)政策和操作指引我們都會(huì)在網(wǎng)站發(fā)布，大家可登陸國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://shenzhen.chinatax.gov.cn），或關(guān)注深圳稅務(wù)納稅服務(wù)微信公眾號(hào)和各區(qū)分局微信公眾號(hào)查看。在遇到問題需要咨詢時(shí)，建議首先登陸我局網(wǎng)站“問稅咨詢平臺(tái)”（http://shenzhen.chinatax.gov.cn/ws），我們匯集了大量實(shí)用問題解答，并有業(yè)內(nèi)專家指引；如果仍然不能解答您的問題，可撥打統(tǒng)一咨詢熱線12366，或撥打所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)咨詢熱線；最后，您還可以前往辦稅廳進(jìn)行當(dāng)面咨詢。 [2019-04-26 10:55:07]
 
[主持人]：今天的熱點(diǎn)問題我們將整理后發(fā)布到網(wǎng)站,請(qǐng)網(wǎng)友屆時(shí)查看！網(wǎng)友們還有其它的問題可通過我們深圳稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線和網(wǎng)站“問稅平臺(tái)”進(jìn)行咨詢。 [2019-04-26 10:55:11]
 
[劉星]：感謝大家的熱情參與！希望大家一如繼往的支持深圳稅務(wù)工作！ [2019-04-26 10:55:32]
 
[主持人]：今天的訪談到此結(jié)束，謝謝大家！ [2019-04-26 10:55:39]