個體工商戶稅收政策五問五答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-13
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大連地稅個體工商戶稅收政策五問五答
一、個人舉辦各種類型的學習班、培訓班取得所得如何納稅？
根據(jù)《國家稅務總局關于個人舉辦各類學習班取得的收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函（1996）658號）規(guī)定：
1、個人經(jīng)政府有關部門批準并取得執(zhí)照舉辦學習班、培訓班的，其取得的辦班收入屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目，應按《個人所得稅法》規(guī)定計征個人所得稅。
2、個人無須經(jīng)政府有關部門批準并取得執(zhí)照舉辦學習班、培訓班的，其取得的辦班收入屬于“勞務報酬所得”應稅項目，應按稅法規(guī)定計征個人所得稅。其中，辦班者每次收入按以下方法確定：一次收取學費的，以一期取得的收入為一次；分次收取學費的，以每月取得的收入為一次。
二、問: 自由翻譯者（個體戶）的翻譯收入的納稅基數(shù)和比例同稿酬收入對嗎？
答:個人辦理個體工商戶稅務登記，從事翻譯工作，取得的所得按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。
三、問：從事養(yǎng)殖業(yè)的個體戶是否需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅？
答：根據(jù)財稅〔2004〕30號文件規(guī)定：農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。
四、問：2015年1月取得工商營業(yè)執(zhí)照并設立稅務登記的個體工商戶，其業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出如何在個人所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二十七條規(guī)定，個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
五、問：由個體戶負擔的員工“工資薪金所得”的個人所得稅，能否在“個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”中扣除？
答：根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三十條規(guī)定，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
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