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深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（一）
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2019-04-08
一、境外單位或個(gè)人能不能適用增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策？
答：按照現(xiàn)行的增值稅政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為，都應(yīng)按照財(cái)稅［2016］36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅。因此境外企業(yè)或個(gè)人不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
二、從4月1日開(kāi)始增值稅的稅率有何調(diào)整？
答：增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％。
三、按規(guī)定享受增值稅免稅政策，如何理解按次納稅和按期納稅？
答：按次和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡辦理了稅務(wù)登記證或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記證或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
四、2019年4月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開(kāi)具，適用什么稅率？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16％、10％適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
五、2019年4月1日前未開(kāi)具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開(kāi)具發(fā)票，適用什么稅率？
答：應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日前的，適用16％、10％的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日后的，適用13％、9％的稅率。
六、2019年4月1日之后取得的4月1日之前開(kāi)具的稅率為16％、10％的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？
答：只要在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（開(kāi)具之日起360日內(nèi)）認(rèn)證即可。
七、此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率是否有調(diào)整？
答：此次深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％；同時(shí)對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
八、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：不能，納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購(gòu)買(mǎi)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
九、是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？
答：是的，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。
深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（二）
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2019-04-12
一、4月1日之后是否還可開(kāi)具原稅率（16％、10％）的發(fā)票？2019年4月1日前未開(kāi)具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開(kāi)具發(fā)票，適用什么稅率？
答：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月1日之后的，應(yīng)按照新的稅率的開(kāi)具發(fā)票。
增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16％、10％適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、4月1日之后可以正常沖紅以前月份開(kāi)具的稅率16％的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？需要備案嗎？
答：可以，無(wú)需另外備案。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告（2019）14號(hào)文件，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16％、10％適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
三、4月1日之后補(bǔ)開(kāi)稅率16％的發(fā)票，如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是三月份，三月屬期應(yīng)如何申報(bào)？
答：4月份申報(bào)3月份屬期增值稅時(shí)，在附列資料一“未開(kāi)具發(fā)票”列確認(rèn)未開(kāi)票收入。
四、請(qǐng)問(wèn)4月份開(kāi)具16％稅率的發(fā)票，是否需要提前在3月份增值稅一般納稅人申報(bào)表中未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額進(jìn)行申報(bào)？
答：開(kāi)具發(fā)票按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的適用稅率開(kāi)具，若3月份已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)且未開(kāi)具發(fā)票則應(yīng)該按規(guī)定在未開(kāi)票收入中進(jìn)行申報(bào)。
五、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)紙質(zhì)增值稅專(zhuān)票和普票都能抵減嗎？
答：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
六、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
七、4月1日之后購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的紙質(zhì)版增值稅普通發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證嗎？
答：不可以。購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可做抵扣的增值稅發(fā)票只包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。
八、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的是出租車(chē)專(zhuān)用發(fā)票或者通用機(jī)打發(fā)票可以抵扣嗎？
答：不可以。財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，不屬于上述范圍的憑證，不可以抵扣。
九、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)港澳臺(tái)旅客的運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：不可以。購(gòu)買(mǎi)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類(lèi)？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。
十一、2019年4月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開(kāi)具，適用什么稅率？稅率調(diào)整前開(kāi)具的發(fā)票，開(kāi)錯(cuò)了，在4月1日之后按照哪個(gè)稅率紅沖？
答：根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16％、10％適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
十二、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)4月1日之后做進(jìn)項(xiàng)抵扣，要求服務(wù)購(gòu)進(jìn)日期是4月1日之后嗎？對(duì)旅客人員性質(zhì)有什么要求？
答：購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的憑證應(yīng)為4月1日（含）之后發(fā)生的。旅客應(yīng)與納稅人簽訂勞動(dòng)合同，存在實(shí)際雇傭關(guān)系。
十三、一般納稅人需要享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠需要辦理備案嗎？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。需要說(shuō)明的是，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人確定適用加計(jì)抵減政策，以后年度是否繼續(xù)適用，需要根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。已經(jīng)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》并享受加計(jì)抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應(yīng)分別根據(jù)其2019年、2020年銷(xiāo)售額確定，如果符合規(guī)定，需再次提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
十四、請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率降低之后，可以不可以按調(diào)整前的稅率開(kāi)票？
答：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
十五、如果要開(kāi)原稅率的發(fā)票是否需要備案？
答：不需要備案。
十六、是否可以直接在開(kāi)票系統(tǒng)里選擇到原稅率？
答：防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，系統(tǒng)里面默認(rèn)調(diào)整后的稅率，納稅人需要開(kāi)具調(diào)整前稅率的發(fā)票手動(dòng)選擇即可。
十七、小規(guī)模納稅人1月代開(kāi)普通開(kāi)發(fā)票時(shí)超過(guò)9萬(wàn)已繳納的稅款是否可以申請(qǐng)辦理退抵稅？
答：1－3月按規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠，由于代開(kāi)發(fā)票多繳稅款的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（抵）稅。
十八、2019年4月1日后，按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，怎么進(jìn)行申報(bào)？
答：申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16％，10等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。
深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（三）
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2019-04-12
一、自4月1日起，增值稅稅率有哪些調(diào)整？
答：為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16％的稅率降至13％，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10％的稅率降至9％；保持6％一檔的稅率不變。
二、2019年4月1日之后取得的4月1日之前開(kāi)具的稅率為16％、10％的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？
答：可以。
三、增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除適用哪些行業(yè)？
答：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的納稅人。
四、申請(qǐng)留抵退稅的條件是什么？
答：一共有五個(gè)條件。一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于20萬(wàn)元；二是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；三是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；四是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。
五、開(kāi)具16％稅率發(fā)票前是否要進(jìn)行未開(kāi)票收入申報(bào)？
答：應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行增值稅申報(bào)。
六、降稅率后，之前開(kāi)的發(fā)票還可以認(rèn)證抵扣嗎？2019年4月1日之后取得的4月1日之前開(kāi)具的稅率為16％、10％的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？
答：只要在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（開(kāi)具之日起360日內(nèi)）認(rèn)證即可。
七、納稅義務(wù)在3月份已發(fā)生，但未開(kāi)票的，需要在所屬期3月份納稅申報(bào)表中填報(bào)銷(xiāo)售收入嗎？
答：建議按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入并申報(bào)納稅，如不申報(bào)存在滯納金或罰款風(fēng)險(xiǎn)。
八、《適用加計(jì)抵減政策的聲明》在哪里提交？文件說(shuō)可以在電子稅務(wù)局提交，具體在哪個(gè)界面？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)規(guī)定，《適用加計(jì)抵減政策的聲明》可以在電子稅務(wù)局或者大廳提交。目前電子稅務(wù)局暫未上線(xiàn)該功能。建議您在登錄電子稅務(wù)局查看。
九、符合加計(jì)抵減政策的納稅人如何申請(qǐng)加計(jì)抵減？加計(jì)抵減政策是否有期限？
答：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，抵減應(yīng)納稅額。適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。需要說(shuō)明的是，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人確定適用加計(jì)抵減政策，以后年度是否繼續(xù)適用，需要根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。已經(jīng)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》并享受加計(jì)抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應(yīng)分別根據(jù)其2019年、2020年銷(xiāo)售額確定，如果符合規(guī)定，需再次提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
十、享受加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是否需要備案？增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除需要備案嗎？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件）。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（四）
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2019-04-12
一、增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％，適用所有行業(yè)嗎？自4月1日起，增值稅稅率有哪些調(diào)整？
答：為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16％的稅率降至13％，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10％的稅率降至9％；保持6％一檔的稅率不變。
二、2019年4月1日后，納稅人為享受加計(jì)抵減政策，在計(jì)算生產(chǎn)，生活性服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重時(shí)，是否包括其在小規(guī)模時(shí)期的銷(xiāo)售額嗎？
答：包括。但在確定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)參與計(jì)算的銷(xiāo)售額，不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷(xiāo)售額，其在小規(guī)模納稅人期間的銷(xiāo)售額也是可以參與計(jì)算的。
三、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類(lèi)？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。
四、一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可否按10％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：可以。
五、建筑服務(wù)預(yù)繳的那部分銷(xiāo)售額，4月份之后是否可以補(bǔ)開(kāi)16％的發(fā)票？
答：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。即納稅義務(wù)時(shí)間在4月1日前的，可以補(bǔ)開(kāi)16％的發(fā)票。
六、是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？
答：是的。目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
七、適用生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減政策，需要提前做備案嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告（2019）14號(hào)文件，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
八、增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是什么？
答：增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。
九、屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，計(jì)算銷(xiāo)售額占比之后可以享受加計(jì)抵減的政策，是自己計(jì)算10％的加計(jì)抵減額填寫(xiě)入報(bào)表嗎？
答：是的。
十、4月1日后取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)有關(guān)客票，是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？
答： 是的。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值閣改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
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發(fā)布時(shí)間：2019-04-12
一、加計(jì)抵減銷(xiāo)售額占比的計(jì)算方法？
答：應(yīng)對(duì)今年4月1日之前和4月1日之后設(shè)立的新老納稅人分別處理。4月1日前成立的納稅人，以2018年4月至2019年3月之間四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額比重是否超過(guò)50％判斷，經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算；4月1日以后成立的納稅人，由于成立當(dāng)期暫無(wú)銷(xiāo)售額，無(wú)法直接以銷(xiāo)售額判斷，因此，成立后的前3個(gè)月暫不適用加計(jì)抵減政策，待滿(mǎn)3個(gè)月，再以這3個(gè)月的銷(xiāo)售額比重是否超過(guò)50％判斷，如超過(guò)50％，可以自第4個(gè)月開(kāi)始適用加計(jì)抵減政策，此前未計(jì)提加計(jì)抵減額的3個(gè)月，可按規(guī)定補(bǔ)充計(jì)提加計(jì)抵減額。
二、納稅人要享受進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減優(yōu)惠要如何辦理？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。需要說(shuō)明的是，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人確定適用加計(jì)抵減政策，以后年度是否繼續(xù)適用，需要根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。已經(jīng)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》并享受加計(jì)抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應(yīng)分別根據(jù)其2019年、2020年銷(xiāo)售額確定，如果符合規(guī)定，需再次提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
三、出口退稅率在4月1日后如何調(diào)整？出口退稅率如何調(diào)整的？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第三條規(guī)定、原適用16％稅率且出口退稅率為16％的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率且出口退稅率為10％的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9％。
2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。
出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
四、在4月1日后，按16％稅率開(kāi)具發(fā)票是否需要備案？
答：不需要。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前的，可以按16％適用稅率開(kāi)具發(fā)票。
五、4月1日之后，是否在開(kāi)票系統(tǒng)上開(kāi)具16％稅率的發(fā)票？
答：可以，增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，可在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票界面稅率一項(xiàng)中手動(dòng)選擇對(duì)應(yīng)稅率開(kāi)具發(fā)票。
六、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答： 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
七、如果已計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)如何處理？
答：已計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
八、服務(wù)單位的開(kāi)票系統(tǒng)在4月1日后還有16％的稅率可以選擇嗎？
答：可以，納稅人按實(shí)際情況選擇適用稅率開(kāi)具發(fā)票。
九、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普票，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
十、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，如發(fā)票金額中包含機(jī)票的退票費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以抵扣？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以直接憑發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。
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發(fā)布時(shí)間：2019-04-12
一、2019年4月1日調(diào)整稅率后開(kāi)具發(fā)票，適用什么稅率？
答：按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確定適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日前的，就按照16％稅率開(kāi)票交稅，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日以后，就按照13％稅率開(kāi)票交稅。
二、4月1日之后購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的紙質(zhì)版增值稅普通發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證嗎？
答：不可以。購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可做抵扣的增值稅發(fā)票只包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。
三、什么叫增量留抵稅額？
答：所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
四、怎樣才可以享受不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣政策？發(fā)票必須是公司抬頭的嗎？
答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣，而是在購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40％，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
是的。
五、增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％。適用所有行業(yè)嗎？
答：是。
六、旅客運(yùn)輸服務(wù)可以拿3月份之前開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行抵扣嗎？
答：不可以，是要4月份之后發(fā)生的業(yè)務(wù)才可以。
七、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，抵扣的憑證如何留存?zhèn)洳椋?/strong>
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）的規(guī)定，納稅人需要將抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票外其他發(fā)票的復(fù)印件單獨(dú)裝訂備查。
八、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，抵減應(yīng)納稅額，4月份之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，4月份之后取得發(fā)票，可以抵扣嗎？
答：只要是實(shí)際發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
九、若取得的是增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、以及其他客票的，是否有抵扣時(shí)間的限制？
答：納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票按照現(xiàn)有的抵扣規(guī)定執(zhí)行，取得其他憑證暫未有抵扣時(shí)間的限制。
十、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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發(fā)布時(shí)間：2019-04-12
一、我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月3日，購(gòu)買(mǎi)方告知，需要將貨物退回，此時(shí)，我方尚未將增值稅專(zhuān)用發(fā)票交付給購(gòu)買(mǎi)方。請(qǐng)問(wèn)我應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具發(fā)票？
答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，如果購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣，銷(xiāo)售方可以在購(gòu)買(mǎi)方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
二、與2018年相比，這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？是否所有行業(yè)都可以申請(qǐng)留抵退稅？
答：這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。
三、申請(qǐng)退還的留抵稅額，已經(jīng)申請(qǐng)退過(guò)一次稅了，第二次退稅連續(xù)6個(gè)月時(shí)間的計(jì)算？增量留抵的比較時(shí)間是一直都是和三月份比較嗎？
答：第二次退稅連續(xù)6個(gè)月的計(jì)算是從退完稅的下一期開(kāi)始計(jì)算。是的。
四、農(nóng)產(chǎn)品核定征收稅率調(diào)整后扣除率按哪個(gè)？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、適用增值稅加計(jì)抵減政策的申報(bào)表怎么填寫(xiě)？
答：在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中增加了加計(jì)抵減相關(guān)欄次。
六、不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以計(jì)提加計(jì)抵減額嗎？
答：根據(jù)•財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，抵減應(yīng)納稅額。即不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以計(jì)提加計(jì)抵減額。
七、取得的士車(chē)票是否可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？
答：不可以抵扣。
八、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，如發(fā)票金額中包含機(jī)票的退票費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以抵扣？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，抵扣稅額為發(fā)票上注明的稅額。
九、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。國(guó)外、港澳臺(tái)的旅客運(yùn)輸服務(wù)包括在內(nèi)嗎？
答：不包括。
深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（八）
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2019-04-24
一、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
根據(jù)總局《2019年第4號(hào)公告》規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：1．取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2．取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）/（1＋9％）＊9％；3．取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：（票面金額）/（1＋9％）＊9％；4．取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：（票面金額）/（1＋3％）＊3％
二、是否必須取得以企業(yè)抬頭的增值稅電子普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？若取得的是個(gè)人抬頭的發(fā)票是否可以抵扣？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額”，取得增值稅電子普通發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用，取得個(gè)人抬頭的發(fā)票不能抵扣。
三、增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)4月1日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前的稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？
請(qǐng)按原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
四、小規(guī)模納稅人2019年1月代開(kāi)普通開(kāi)發(fā)票時(shí)，季度累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)但是未達(dá)30萬(wàn)元卻繳納了稅款，是否可以申請(qǐng)辦理退抵稅？
1－3月由于代開(kāi)發(fā)票產(chǎn)生的多繳稅款，可以按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（抵）稅。
五、我公司今年2月份購(gòu)入一處寫(xiě)字樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)前尚有該寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40％未抵扣，那我公司能否在2019年4月所屬期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額剩余的30％，在5月所屬期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額剩余的10％嗎？
不可以。納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40％，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
六、一般納稅人在3月產(chǎn)生了納稅義務(wù)，4月補(bǔ)開(kāi)16％的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)如何填寫(xiě)3月屬期和4月屬期增值稅納稅申報(bào)表？
在3月屬期的一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表上將未開(kāi)具發(fā)票的收入填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13％稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)列次。申報(bào)4月屬期的一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）規(guī)定，納稅人2019年4月補(bǔ)開(kāi)原16％稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13％稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16％稅率的銷(xiāo)售額已經(jīng)在前期按照未開(kāi)具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13％稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)列次填寫(xiě)相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。
七、生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。
八、自2019年4月1日起，公司向主管稅局申請(qǐng)退還增量留抵稅額，需要滿(mǎn)足哪些條件？
1．公司納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。2．公司自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的；3．公司自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅人，連續(xù)兩個(gè)季度）增值留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；4．公司申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形，且未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
九、增值稅稅率是否由16％調(diào)整為13％？
增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％。
十、2019年4月1日起，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減應(yīng)納稅額。其中生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)指的是哪些行業(yè)？
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)指的是：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（九）
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2019-04-24
一、4月1日之后的新設(shè)立的納稅人，如何計(jì)算增量留抵稅額？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為零，因此期增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。
二、符合條件的一般納稅人是否必須采用加計(jì)抵減？若是自愿選擇加計(jì)抵減，納稅人是否可以在4月提交聲明適用加計(jì)抵減，5月不采用加計(jì)抵減，6月再繼續(xù)適用加計(jì)抵減？
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。納稅人提交聲明后，即擁有加計(jì)抵減的權(quán)利。納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。納稅人可自由選擇適用。
三、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣有何規(guī)定？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）》第五條 規(guī)定，自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
四、批發(fā)零售環(huán)節(jié)，農(nóng)產(chǎn)品不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有何規(guī)定？
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、出租不動(dòng)產(chǎn)的自然人能否適用10萬(wàn)的增值稅免稅政策？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
六、一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可否按10％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
可以。
七、納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，其銷(xiāo)售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計(jì)銷(xiāo)售額進(jìn)行計(jì)算；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的累計(jì)銷(xiāo)售額計(jì)算。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，其銷(xiāo)售額比重按照設(shè)立之日起3個(gè)月的累計(jì)銷(xiāo)售額進(jìn)行計(jì)算。
八、本次深化增值稅改革新出臺(tái)了增值稅加計(jì)抵減政策，其具體內(nèi)容是什么？
符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，用于抵減應(yīng)納稅額。
九、一般納稅人在深圳坐地鐵取得的區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票是否能夠用于抵扣當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額？
不可以。
十、期末留抵退稅優(yōu)惠條件里，“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零”中的“六個(gè)月”如何計(jì)算？
納稅人可以從2019年4月及以后的任何一個(gè)月開(kāi)始計(jì)算連續(xù)六個(gè)月，比如4月至9月，5月到10月，6月到11月等，只能往后推算，不能往前倒算。
深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（十）
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2019-04-24
一、2019年3月購(gòu)進(jìn)了不動(dòng)產(chǎn)，4月申報(bào)3月一般納稅人增值稅的時(shí)候，能否一次性抵扣？
不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第五條規(guī)定：自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表抵扣？
1．納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2．納稅人如果取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則在增值稅納稅申報(bào)表附表二中“本期認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”欄次填寫(xiě)；取得的其他抵扣憑證，在增值稅納稅申報(bào)附表二中“其他扣稅憑證”中的“其他”填寫(xiě)；所有的旅客運(yùn)輸服務(wù)均需在附表二中“本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中填寫(xiě)。
三、4月1日之后的新設(shè)立的納稅人，如何計(jì)算增量留抵稅額？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為零，因此期增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。
四、與2018年相比，這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？是否所有行業(yè)都可以申請(qǐng)留抵退稅？
這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。
五、增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)提的當(dāng)期加計(jì)抵減額，應(yīng)當(dāng)如何抵減應(yīng)納稅額？
增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)，就可以用加計(jì)抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
六、銷(xiāo)售貨物如何判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；
（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。”
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬，但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對(duì)發(fā)生上述情況進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按本公告規(guī)定做納稅調(diào)整。”
七、增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定：“納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”，具體是指什么？
增值稅一般納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，一個(gè)自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個(gè)自然年度，再按照上一年的實(shí)際情況重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。
八、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
4月1號(hào)后，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
九、增值稅稅率為6％的服務(wù)是否有降稅率？
沒(méi)有的。
十、《適用加計(jì)抵減政策的聲明》什么時(shí)候可以在電子稅務(wù)局上進(jìn)行提交呢？
根據(jù)工單答復(fù)預(yù)計(jì)4月中旬上線(xiàn)。
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發(fā)布時(shí)間：2019-04-24
一、小規(guī)模納稅人去辦稅服務(wù)廳代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25萬(wàn)，需要繳納稅款嗎？
如果自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未將增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，即使季度銷(xiāo)售額（核定經(jīng)營(yíng)額）未超過(guò)30萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額也需要繳納增值稅。
二、取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣？
不可以，需要是增值稅電子普通發(fā)票才可以。
三、出口退稅率如何調(diào)整的？
原適用16％稅率且出口退稅率為16％的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率且出口退稅率為10％的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9％。
四、增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％。適用所有行業(yè)嗎？
是，不區(qū)分行業(yè)。
五、納稅人委托旅行社代訂機(jī)票取得增值稅電子普通發(fā)票可否按規(guī)定抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額？
開(kāi)具項(xiàng)目非國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不可以抵扣。此外必須是與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，才屬于可以抵扣的范圍?！?/span>
六、增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？
增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
七、什么叫增量留抵稅額？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
八、一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，是否必須取得以企業(yè)抬頭的增值稅電子普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？若取得的是個(gè)人抬頭的發(fā)票是否可以抵扣？
取得增值稅電子普通發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用。取得個(gè)人抬頭的發(fā)票不能抵扣。
九、納稅義務(wù)在3月份已發(fā)生，但未開(kāi)票的，需要在所屬期3月份納稅申報(bào)表中填報(bào)銷(xiāo)售收入嗎？
建議按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入并申報(bào)納稅，如不申報(bào)存在滯納金或罰款風(fēng)險(xiǎn)。
十、納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅？
退稅要求條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)，納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵退稅的條件。
深化增值稅改革深圳咨詢(xún)熱點(diǎn)（十二）
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發(fā)布時(shí)間：2019-04-24
一、一般納稅人因國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的滴滴增值稅電子普通發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎？
可以。
二、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，在2019年4月1日以后，其農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開(kāi)單日期為準(zhǔn)？
退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
四、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
五、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
不能。納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策，相應(yīng)的，購(gòu)買(mǎi)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，是要從4月1號(hào)之后取得發(fā)票才可以抵扣嗎？
是的
七、小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠是如何規(guī)定的？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的＂免稅銷(xiāo)售額＂相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
八、納稅人在2019年4月1日以后設(shè)立，設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)均無(wú)銷(xiāo)售收入。如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額全部為零的，以其取得銷(xiāo)售額起三個(gè)月的銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷。
九、退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開(kāi)單日期為準(zhǔn)？
退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
十、一般納稅人可以享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度累計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠嗎？
不可以，該優(yōu)惠為小規(guī)模納稅人享受。
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一、企業(yè)為客戶(hù)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。其次，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，如屬于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
二、自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)，持有期間用途發(fā)生改變的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？
1、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100％
2、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
三、納稅人符合加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
四、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13％稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？
需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、納稅人計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重來(lái)確定是否適用加計(jì)抵減政策時(shí)，全部銷(xiāo)售額除一般項(xiàng)目外，是否包括即征即退項(xiàng)目的銷(xiāo)售額？
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號(hào)公告”）第七條第一項(xiàng)規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的納稅人。計(jì)算全部銷(xiāo)售額時(shí)，既包括一般項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，也包括即征即退項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。
六、2018年12月31日前由一般納稅人轉(zhuǎn)登記了小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在又申請(qǐng)了一般納稅人，可以再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎
符合條件的增值稅一般納稅人可以選擇轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：如果辦理轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。需要注意的是2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
七、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以計(jì)提加計(jì)抵減額？
不可以，只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)提加計(jì)抵減額。
八、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅加計(jì)抵減政策嗎？
不可以，加計(jì)抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10％計(jì)算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計(jì)抵減政策。
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