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海南稅務(wù)

 

案例

2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，4月份銷項(xiàng)稅31萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算：

4月份增值稅的加計(jì)抵減額=？

應(yīng)納增值稅額=？

實(shí)際繳納增值稅=？

加計(jì)抵減額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

 

答復(fù)

4月份增值稅的加計(jì)抵減額=10萬元*10%=1萬元

應(yīng)納增值稅=31-10=21萬元

實(shí)際繳納增值稅=21-1=20萬元

分錄

一、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)21萬元

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬元

二、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬元

 貸：銀行存款 20萬元

           其他收益 1萬元

提醒

 

1.財(cái)會(huì)〔2017〕30號(hào)發(fā)布了新修訂的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式，其中《利潤(rùn)表》新增了2個(gè)會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)處置損益和其他收益。

2.利潤(rùn)表中新增“其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

3.“其他收益”屬于新設(shè)置的損益類科目，其實(shí)就是將原來“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算內(nèi)容劃分出來了一部分。

4.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

參 考

近期，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“第39號(hào)公告”），規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”。現(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的有關(guān)問題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

 

 

編輯設(shè)計(jì)：海南稅務(wù)

來源：中稅答疑新媒體智庫(kù)