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主持人：各位網(wǎng)友，上午好！歡迎登錄“中國大連”政府門戶網(wǎng)站“在線訪談”！

 

主持人：今天我們邀請到市稅務局總會計師崔金發(fā)、第二稅務分局局長尹宏、第二稅務分局主任科員李琳、吳幽做客本期訪談，解讀退稅率調整涉及出口稅收政策，并回答網(wǎng)友提問。

 

主持人：歡迎各位嘉賓做客本期訪談。

 

嘉賓：主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興通過訪談平臺與大家進行交流。

 

主持人：崔總您好！為落實國務院減稅降費政策精神，3月20日，財政部稅務總局海關總署三部委聯(lián)合下發(fā)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，明確從4月1日起，增值稅稅率進行調整，您能介紹一下這次稅率調整，相對應的出口退稅率方面有哪些變化嗎？

 

崔金發(fā)總會計師：近年來，我國通過營改增、降稅率等增值稅改革舉措，平均每年給企業(yè)減稅一萬億元。在今年的政府工作報告中，李克強總理提出要實施更大規(guī)模減稅，以應對經(jīng)濟下行壓力，這其中，進一步深化增值稅改革，降低增值稅稅率，是減稅的“主菜”，這次稅率調整主要是對增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅行為或進口貨物的，原適用16%稅率的調整為13%，原適用10%稅率的調整為9%。為配合增值稅稅率調整，相應的退稅率也同步進行了調整，目前我國針對出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為設定的退稅率有兩種：一種是退稅率與適用稅率一致的；另一種是退稅率小于適用稅率的，此次深化增值稅改革中同步調整出口退稅率，僅涉及征退稅率一致的出口貨物服務，即原適用16%稅率且退稅率為16%的出口貨物勞務，退稅率調整為13%，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，退稅率調整為9%，對于原退稅率小于適用稅率的，此次出口退稅率未作調整。

 

主持人：本次出口退稅率調整對我市的出口企業(yè)影響有多大？

 

崔金發(fā)總會計師：此次征退稅率調整后，根據(jù)我市2018年出口情況，我們進行了測算：首先，由于征稅率的降低，出口企業(yè)購進貨物的進項稅額隨之減少，此項每年將為我市出口企業(yè)釋放流動資金占用18億元；其次，由于部分產(chǎn)品征稅率降低而退稅率未調整，使得出口產(chǎn)品征退稅率差縮小1%至3%，稅率差壓縮后，每年將增加出口退稅3.24億元，降低出口成本7.44億元，減少城建及教育費附加2.4億元，使企業(yè)整體稅負有效減輕，提升企業(yè)經(jīng)營效益和出口產(chǎn)品的國際競爭力。

 

主持人：尹局長您好！這次征稅率調整是自4月1日起執(zhí)行，出口退稅率的調整是否也自4月1日起執(zhí)行？

 

尹局長：在此次出口退稅率下調中，為保障企業(yè)的合法權益，我們設置了三個月的過渡期政策，由于企業(yè)類型不同退稅的方法也不同，下面我按生產(chǎn)企業(yè)和外貿企業(yè)分別給大家介紹一下過渡期政策。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，在過渡期內（4月1日至6月30日，下同）出口的貨物仍按調整前的退稅率執(zhí)行，如某生產(chǎn)企業(yè)5月8日出口一批服裝（調整前退稅率為16%，調整后退稅率為13%），由于在過渡期內，則該批服裝的出口退稅率仍執(zhí)行調整前的退稅率，即16%；對于外貿企業(yè)來說，在過渡期內出口貨物對應的退稅率按購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的征稅率來確定，若購進時已按調整前稅率征收增值稅的，則執(zhí)行調整前的退稅率，若購進時已按調整后稅率征收增值稅的，則執(zhí)行調整后的退稅率，如某外貿企業(yè)5月8日出口一批服裝，取得征稅率為16%的增值稅專用發(fā)票，則該批服裝退稅率為16%，若取得征稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，則該批服裝的退稅率為13%。過渡期后，一律執(zhí)行調整后的退稅率。

 

主持人：尹局長，在服務出口企業(yè)方面，大連市稅務局一直走在全國前列，今年是否有新舉措方便出口企業(yè)？

 

尹局長：2017年大連市稅務局首創(chuàng)“出口退稅綜合服務平臺”，2018年上線手機APP版退稅服務中心，2019年我局將推出“退稅醫(yī)生”系統(tǒng)，該系統(tǒng)于4月24日上線。“退稅醫(yī)生”內嵌于出口退稅網(wǎng)上服務中心，在深度學習出口企業(yè)申報操作習慣的基礎上，“退稅醫(yī)生”將申報過程中疑點產(chǎn)生原因、處理方法、申報要求植入申報流程中，利用全過程的信息智能交互，形成步步操作有提示、錄入錯誤有輔導、修改返回再檢驗的閉環(huán)，一次退稅申報就是一節(jié)有針對性的業(yè)務輔導課，出口企業(yè)邊申報、邊學習、邊解決問題，極大減少財務人員翻閱政策和練習操作的時間成本，也有效降低、甚至杜絕主觀性申報錯誤的風險，讓出口企業(yè)享受前所未有的便利體驗。

 

網(wǎng)友：生產(chǎn)型企業(yè)，4月10日出口了一批數(shù)控機床，退稅率是13%還是16%？

 

嘉賓：根據(jù)財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號（以下簡稱39號公告）第三條第二款規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)過渡期內出口的貨物執(zhí)行調整前退稅率，即16%。

 

網(wǎng)友：我是外貿企業(yè)，3月20日報關出口的服裝，但供貨方直到4月18日才給我司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的稅率是13%，請問我申報時適用的退稅率是13%還是16%？

 

嘉賓：根據(jù)39號公告第三條，你單位取得發(fā)票上的稅率是13%，則應按13%退稅率申報。

 

網(wǎng)友：單位2018年一張出口報關單由于工作人員疏忽忘記申報退稅，出口額326美元，需要視同內銷征稅嗎？

 

嘉賓：根據(jù)國家稅務總局公告2012年第24號，上一年度出口的貨物需在次年4月30日前的各申報期內收齊憑證，向主管稅務機關辦理退稅申報，由于本月申報期已結束，你單位的這張報關單已無法申報退稅，請在下月進行增值稅免稅申報，若未及時申報免稅，則需在6月份申報納稅。

 

網(wǎng)友：4月份出口貨物一批，原來退稅率是16%，調整后退稅率是13%，但是由于從不同的工廠采購這批貨物，取得兩張增值稅專用發(fā)票，分別是3月20日開具的征稅率為16%的專票和4月3日開具的征稅率為13%的專票，請問我公司應按哪個退稅率申報？

嘉賓：你單位應按不同稅率的發(fā)票分不同批次申報，對于征稅率為16%的增值稅專用發(fā)票，退稅率應按16%申報，對于征稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，退稅率應按13%申報，對于此種過渡期內一張報關單對應多張增值稅專用發(fā)票，且涉及退稅率不同的，你單位應分批次申報。

 

網(wǎng)友：我司2019年2月購進一批貨物，退稅率是16%，但由于國外客戶的原因，一直未出口，預計在2019年8月報關出口，請問8月出口后，申報退稅時是否能按16%退稅率？

 

嘉賓：由于你單位貨物的出口日期已超過6月30日的過渡期，故退稅率應按13%申報，征退稅率差（3%）應計入出口產(chǎn)品成本。

 

網(wǎng)友：我單位是國際運輸企業(yè)，沒有報關單，退稅率的執(zhí)行時間如何確定？

 

嘉賓：國際運輸業(yè)務等跨境應稅行為以出口發(fā)票的開具時間為準，確定適用的退稅率。

 

網(wǎng)友：我單位的產(chǎn)品原退稅率是16%，現(xiàn)在退稅率是13%，文件說6月30日前出口的執(zhí)行16%的退稅率，我的問題是，在4月份出口的貨物申報退稅時，會出現(xiàn)征稅率（13%）小于退稅率（16%）的情況，這樣在計算不得免征和抵扣稅額時出現(xiàn)負數(shù)怎么處理？

 

嘉賓：根據(jù)39號公告，生產(chǎn)企業(yè)過渡期內出口的貨物執(zhí)行調整前的出口退稅率，即應按16%申報退稅，這樣征稅率13%低于出口退稅率16%，則不得免征和抵扣稅額視為零。

 

網(wǎng)友：我企業(yè)出口貨物原征稅率16%退稅率13%，調整后征稅率13%退稅率13%，前幾天業(yè)務員拿回一張報關單，右上角注明的出口日期是4月1日，申報日期是3月31日，我在申報退稅時，征退稅率差是按0還是3%計算？

 

嘉賓：根據(jù)39號公告，退稅率的執(zhí)行時間按出口報關單上注明的出口日期為準，你單位的報關單上的出口日期是4月1日，則在申報退稅時應適用征稅率13%退稅率13%，即征退稅率差為0。

 

網(wǎng)友：新辦出口企業(yè)，到稅務局辦理退稅備案時，要求提供《報關單位注冊登記證書》，但現(xiàn)在海關答復已不再簽發(fā)這個證書了，告訴我可以通過單一窗口打印備案登記回執(zhí)，我可以帶著備案回執(zhí)去辦理退稅備案嗎？

 

嘉賓：您可以持通過單一窗口打印的《海關進出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》（需加蓋海關印章）等相關資料到主管稅務機關辦理退稅備案。

 

網(wǎng)友：我是跨境電子商務零售出口企業(yè)，從個體商販買進的貨物沒取得發(fā)票，聽說通過跨境電商平臺出口可申報免稅，確認一下是否可以？

 

嘉賓：根據(jù)財稅【2018】103號文件，對跨境電子綜合試驗區(qū)內電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：（一）電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。（三）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。若你單位出口的貨物符合上述條件，則可以申報出口免征增值稅和消費稅。

 

網(wǎng)友：2018年新辦生產(chǎn)企業(yè)， 9月開始首次做進料加工出口，進料手冊于2019年2月在海關核銷，我需要什么時間去稅務局辦理核銷手續(xù)？

 

嘉賓：由于你單位在海關進料加工手冊核銷是從2019年開始的，故你單位需在2020年1月1日至4月20日前，將2019年度海關已核銷的進料加工手冊向主管稅務機關辦理核銷手續(xù)，具體要求可查看《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）第九條。

 

網(wǎng)友：從國外進口的貨物，由于國內銷售不好，現(xiàn)在國外找到買家，準備出口到國外，是否可以退稅？

 

嘉賓：根據(jù)現(xiàn)行文件規(guī)定，從國外進口貨物后又復出口的貨物，出口企業(yè)可憑出口貨物報關單、海關進口增值稅專用繳款書等憑證申報退稅。

 

網(wǎng)友：外貿公司，從國內購買貨物未取得發(fā)票，出口后可否免稅？

 

嘉賓：根據(jù)現(xiàn)行文件，外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物可申報免稅，未取得合法進貨發(fā)票的出口貨物需視同內銷征稅。

 

主持人：今天的訪談就進行到這里了，感謝嘉賓們的解答和廣大網(wǎng)友的關注，我們下期見。