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中國稅務(wù)報

 

　　日前，德勤對100多家大型企業(yè)集團（下屬法人企業(yè)超過10000家）的稅務(wù)管理成熟度進行了問卷調(diào)查，這些企業(yè)涵蓋制造、地產(chǎn)、金融等12個行業(yè)，其中35%為外資企業(yè)，65%為中資企業(yè)。德勤稅務(wù)專家認為，大企業(yè)自身稅務(wù)管理的集約化水平、資源適配度和信息化水平是用來間接考察大企業(yè)稅務(wù)管理成熟度的重要指標。對此，多家大企業(yè)稅務(wù)負責人表示，借助這三個指標，有助于找到自身稅務(wù)管理中的短板，分析內(nèi)在原因并確定清晰的改進方向。

 

 

　　

指標一：規(guī)律重復性事項是否實現(xiàn)集約化

　　

　　德勤的稅務(wù)專家經(jīng)常被大企業(yè)財稅負責人詢問這類問題：當前中國大企業(yè)的稅務(wù)管理正在發(fā)生哪些變革？如何評價企業(yè)的稅務(wù)管理水平？應(yīng)該從哪些方面努力來改進稅務(wù)管理？……這些問題的提出，讓德勤稅務(wù)專家意識到，有必要建立一些有針對性的衡量指標，來給大企業(yè)的稅務(wù)管理成熟度“畫像”。經(jīng)過調(diào)查和研究，德勤稅務(wù)專家提出的第一個指標，就是集約化水平。

　　

　　德勤稅務(wù)專家認為，這里所謂的集約化，并不是指企業(yè)的稅務(wù)管理人員都要集中在一個地方辦公，事實上通過稅務(wù)信息化手段，能夠?qū)崿F(xiàn)人員的遠程互動和“虛擬集約”。集約化的真正核心在于流程的標準化、制度的統(tǒng)一化、系統(tǒng)的中心化，要讓分散的、各自為政的稅務(wù)管理執(zhí)行統(tǒng)一的流程和標準，并通過標準化和自動化實現(xiàn)集中統(tǒng)一管控稅務(wù)風險。集約化的廣度和深度越高，集團對下屬企業(yè)涉稅風險的掌控能力和處置權(quán)威越高。

　　

　　德勤從遵從申報處理、風險管理工作的執(zhí)行、關(guān)聯(lián)交易管理、重大交易的涉稅規(guī)劃、稽查應(yīng)對五個方面入手，進行了問卷調(diào)查，結(jié)果顯示，參調(diào)企業(yè)在不同稅務(wù)工作上的集約化程度表現(xiàn)不一。例如，在稅務(wù)申報上，59%的企業(yè)稅務(wù)申報工作由下屬子公司獨立完成，集中化程度較低；而在重大稅務(wù)規(guī)劃工作上，73%的企業(yè)由集團總部主導完成，集中化程度較高。德勤稅務(wù)專家表示，從實際情況來看，那些能夠結(jié)合自身發(fā)展狀況、合理進行集約化的企業(yè)，其稅務(wù)管理成本更低、風險管控效果更好。

　　

　　對于稅務(wù)管理集約化的價值，S集團的稅務(wù)總監(jiān)宮先生深有感觸。宮先生告訴記者，S集團是一家世界500強制造企業(yè)，在中國各地設(shè)有50多家子公司。幾年前，S集團與行業(yè)相似、規(guī)模相近的另一家大企業(yè)M公司進行了對比分析，發(fā)現(xiàn)M公司比S集團的管理效率要高很多。“尤其是財稅方面的管理，同樣是管理這么大的體量，M公司的財稅人員比我們少了一半。”宮先生說，他們經(jīng)過調(diào)研得知，M公司財稅管理效率之所以更高，原因在于其設(shè)立了財務(wù)共享中心。

　　

　　此后，S集團也建設(shè)了財務(wù)共享中心，實現(xiàn)了財稅業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)標準的統(tǒng)一，從發(fā)票管理到賬目設(shè)置再到稅務(wù)處理，均按統(tǒng)一的標準和流程開展，而通過財稅信息系統(tǒng)，各子公司均能方便地從共享中心導出數(shù)據(jù)，既減少了差錯和風險隱患，又降低了工作量。“通過共享中心的集約化處理，大大提升了集團整體財稅管理效率，降低了人工成本，更有效地防控了風險。”宮先生說。

　　

　　那么，是不是稅務(wù)管理的集約化水平越高越好？并非如此。德勤稅務(wù)專家表示，稅務(wù)工作有不同類型，有些工作具有高度重復性和規(guī)則性，例如計稅、申報等，這些工作通過集約化處理，能夠產(chǎn)生更高效率。但是，還有一些稅務(wù)工作（如稅企溝通），有著很強的個性化色彩，并不適合集約化管理。同時，企業(yè)發(fā)展階段不同、業(yè)務(wù)板塊的多寡不同、業(yè)務(wù)的單一化程度不同、商業(yè)模式的復雜程度不同等情況，都會影響稅務(wù)管理的集約化水平。因此，決定企業(yè)稅務(wù)管理成熟度的關(guān)鍵，不是一味追求稅務(wù)管理的高度集約化，而是從稅務(wù)工作類型、自身業(yè)務(wù)形態(tài)、組織架構(gòu)狀況、整體管控模式和企業(yè)發(fā)展的階段等多維度進行綜合考量，適時推進集約化。

　　

指標二：是否適時配置了適度的管理資源

　　

　　大企業(yè)稅務(wù)管理成熟度的另一個衡量要點，是稅務(wù)管理環(huán)境和資源的適配度水平。問卷從人員配備、風控體系建設(shè)、數(shù)據(jù)匯集方式、稽查應(yīng)對方式、稅務(wù)信息化現(xiàn)狀五個方面入手進行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，參調(diào)企業(yè)在人員配備、風控體系建設(shè)、稅務(wù)信息化等方面的實際情況比較一般。例如，集團總部專職稅務(wù)人員總數(shù)超過10人的企業(yè)，占比僅10%；在風控體系建設(shè)方面，有30%的企業(yè)處于風控制度非常不完善或者根本沒有的狀態(tài)。

　　

　　德勤稅務(wù)專家告訴記者，稅務(wù)管理要想卓有成效，需要有與企業(yè)自身發(fā)展狀況和整體管理水平相適應(yīng)的稅務(wù)管理定位。而要想實現(xiàn)這一定位，必須有與之相匹配的工作環(huán)境和資源。大企業(yè)可以從稅務(wù)戰(zhàn)略定位、稅務(wù)團隊建設(shè)、稅務(wù)部門與其他部門協(xié)調(diào)配合、風控體系建設(shè)、信息化建設(shè)等多個方面入手，認真審視戰(zhàn)略定位，合理優(yōu)化資源配置，彌補短板不足，讓環(huán)境和資源在不斷優(yōu)化改進過程中，達到良好的適配性和協(xié)調(diào)性，促進稅務(wù)管理“更上一層樓”。

　　

　　幾年前，國內(nèi)能源巨頭企業(yè)H集團負責人提出了這樣的目標：H集團要建設(shè)全球最先進的稅務(wù)管理制度，防范一切稅務(wù)風險。德勤稅務(wù)專家告訴該負責人，H集團最需要的并非“全球最先進”的制度，而是最適合企業(yè)發(fā)展狀況、能夠滿足企業(yè)實際需求的制度及相應(yīng)資源，尤其要建立一支合適的稅務(wù)團隊。從實際情況來看，如果沒有相應(yīng)的稅務(wù)人才團隊，即使將先進的制度和做法“嫁接”到H集團身上，也無法真正落地。

　　

　　像H集團這樣，稅務(wù)戰(zhàn)略定位不準確、制度不健全、資源不適配的企業(yè)，可能不在少數(shù)。事實上，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，稅務(wù)管理所需資源也是不同的。聯(lián)想控股股份有限公司財務(wù)部總監(jiān)劉曉虹告訴記者，對于一家創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)來說，規(guī)模沒有那么大，稅務(wù)管理可能更多的是計稅、申報等日常性工作，并不需要太多的稅務(wù)人員或煩瑣的制度框架。當企業(yè)處于快速成長期時，經(jīng)營收入迅速增長，組織架構(gòu)日益健全，稅務(wù)管理工作內(nèi)容越來越多，重要性也日益凸顯，這時可能就需要擴大稅務(wù)團隊的規(guī)模，建立風險控制體系，提升稅務(wù)合規(guī)水平，以支持公司快速發(fā)展。當企業(yè)處于成熟期時，稅務(wù)管理要提質(zhì)增效，需要優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提升信息化水平，完善管理制度，以更好防控稅務(wù)風險，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠。“企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)狀況，來確定稅務(wù)工作的目標，并合理配置相關(guān)資源來保障目標實現(xiàn)。”劉曉虹說。

　　

　　“好比穿衣搭配，每個人高矮胖瘦不一樣，適合的衣服也不一樣。”德勤稅務(wù)專家告訴記者，各個企業(yè)實際情況不一樣，A公司所看重的資源，B公司可能并不欠缺，因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展狀況，探索出一條適合自身的提升路徑。值得注意的是，完善稅務(wù)管理并非單純的“補短板”，而是要對稅務(wù)管理工作的戰(zhàn)略重要性進行重新審視，并在此基礎(chǔ)上，將稅務(wù)管理模式及資源，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃需求、外部監(jiān)管要求等進行科學匹配。

　　

指標三：是否適時推進了稅務(wù)信息化建設(shè)

　　

　　記者注意到，無論是合理推進集約化，還是結(jié)合實際提升環(huán)境及資源適配度水平，稅務(wù)信息化建設(shè)都是不容忽視的因素。德勤專家指出，稅務(wù)管理信息化可以分成數(shù)據(jù)管理水平、計稅遵從自動化水平、風險監(jiān)控預警和數(shù)據(jù)分析智能化水平、稅務(wù)整體管理和決策支持信息化智能化水平四個層級。而問卷調(diào)查顯示，80%的企業(yè)已經(jīng)使用或正在建設(shè)增值稅發(fā)票及申報管理平臺，但僅有11%的企業(yè)上線了稅務(wù)綜合管理、風險預警等稅收分析信息化和整體管理應(yīng)用。此外，超過70%的企業(yè)認為自身還需提高稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量和稅務(wù)信息化自動化水平。

　　

　　“當今時代，稅務(wù)信息化水平會極大地影響大型企業(yè)集團的綜合管理水平。”德勤稅務(wù)專家表示，稅收征管信息化能力的提升，正在“倒逼”大企業(yè)提升稅務(wù)信息化水平。參調(diào)企業(yè)普遍認為，加強稅務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)是一項亟待推進的基礎(chǔ)性工作，能夠幫助企業(yè)提升外部應(yīng)對和內(nèi)部管理分析能力。

　　

　　不過，這并不意味著企業(yè)應(yīng)當在稅務(wù)信息化建設(shè)上“大干快上”。德勤稅務(wù)專家告訴記者，稅務(wù)信息化有著不同階段和內(nèi)在遞進關(guān)系，實踐中，需結(jié)合實際情況、輕重緩急和難易程度等因素統(tǒng)籌推進。企業(yè)應(yīng)綜合考量外部征管環(huán)境、自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要、集團整體信息化水平等情況，合理推進稅務(wù)信息化建設(shè)。倘若忽視規(guī)律盲目建設(shè)，不僅將花費大量成本，還有可能因為基礎(chǔ)不牢，無法發(fā)揮良好作用。

　　

　　對此，益海嘉里集團稅務(wù)總監(jiān)付鐵深有感觸。作為業(yè)內(nèi)最早“吃螃蟹”的稅務(wù)管理者之一，大概在10年前，付鐵就在當時供職的企業(yè)，主導布局上線了一個集稅收政策法規(guī)、稅務(wù)事項處理跟蹤、稅務(wù)數(shù)據(jù)整合等功能于一體的稅務(wù)信息化平臺，但在此后的時間里，他們并沒有盲目加快稅務(wù)信息化建設(shè)步伐。在付鐵看來，實現(xiàn)工作底稿電子化，是稅務(wù)信息化建設(shè)非常重要的基礎(chǔ)。只有先將工作底稿中的財稅數(shù)據(jù)便捷、“友好”地采集起來，形成豐富而高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源，才能在此基礎(chǔ)上開展數(shù)據(jù)分析、風險管理和智能化決策。而工作底稿電子化和數(shù)據(jù)采集的過程并不那么容易。“好比做菜，只有先把優(yōu)質(zhì)食材準備好，才能下鍋炒出美味。打牢數(shù)據(jù)基礎(chǔ)十分重要。”付鐵說。

　　

　　在博世（中國）投資有限公司稅務(wù)副總裁龔俊怡看來，稅務(wù)信息化建設(shè)不能“單獨為之”。他告訴記者，稅務(wù)信息化是企業(yè)整體信息化戰(zhàn)略的一個組成部分，管理層在制定相關(guān)戰(zhàn)略時，往往會考慮用統(tǒng)一的理念、內(nèi)核及技術(shù)手段，來推進業(yè)、財、稅等部門的信息化建設(shè)，實現(xiàn)各部門的系統(tǒng)及信息互通，以更好支撐管理層進行業(yè)務(wù)決策。倘若企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門信息化水平不高，單獨提升稅務(wù)信息化水平是非常困難的，也難以獲得公司管理層的認可和支持。

　　

　　據(jù)了解，問卷還針對內(nèi)外資大企業(yè)在稅務(wù)管理方面的環(huán)境資源差異、管理模式異同等進行了調(diào)查和分析。德勤稅務(wù)專家表示，開展調(diào)查的目的，在于了解中國內(nèi)外資大企業(yè)當前的稅務(wù)管理水平，探究其面臨的挑戰(zhàn)。“希望調(diào)查及相關(guān)分析能夠幫助大企業(yè)提升整體稅務(wù)管理水平。”德勤稅務(wù)專家說。

 

本報記者 康曉博 張剴

來源：中國稅務(wù)報